기업부설연구소 결산 반영 시 법인세 환급을 위한 회계 계정은 무엇인가요?

기업부설연구소 관련 지출을 법인세 환급을 위한 회계 계정으로 반영하고자 하시는군요.

결론적으로, 기업부설연구소 관련 지출 중 연구 및 인력개발비 세액공제 대상에 해당하는 경우, 해당 비용을 '연구 및 인력개발비' 계정으로 처리하고, 법인세 신고 시 세액공제를 신청하여 법인세 환급을 받을 수 있습니다.

주요 근거는 다음과 같습니다.

• 연구 및 인력개발비 세액공제 대상: 「조세특례제한법」 제10조 및 같은 법 시행령 제9조 [별표6]에 따라 기업부설연구소에서 발생한 연구 및 인력개발비는 세액공제 대상에 해당합니다. 이는 기업의 연구개발 활동을 장려하고 기술 혁신을 지원하기 위한 제도입니다.
• 회계 처리: 해당 비용은 발생 시점에 '연구 및 인력개발비' 계정으로 회계 처리해야 합니다. 이는 재무제표상 연구개발 활동에 대한 투자를 명확히 보여주는 역할을 합니다.
• 세액공제 신청: 법인세 신고 시, 해당 연도의 연구 및 인력개발비 지출액을 기준으로 세액공제를 신청합니다. 공제 대상 금액과 공제율은 관련 법령에 따라 달라질 수 있습니다.
• 환급: 세액공제 결과 납부할 법인세액보다 공제받을 세액이 많을 경우, 초과하는 금액은 법인세 환급으로 처리됩니다.

참고로, 위탁개발비용의 경우에도 「조세특례제한법 시행령」 [별표6]에 규정된 요건을 충족하면 연구 및 인력개발비 세액공제 대상에 해당될 수 있습니다. 다만, 관련 법령 개정 내용 및 유권해석 등을 종합적으로 검토하여 정확한 적용 여부를 판단해야 합니다.