특수관계자 간 영업권 거래 시 주의해야 할 세무 절차는 무엇인가요?

특수관계자 간 영업권 거래 시에는 영업권의 무상 이전으로 인한 부당행위계산 부인 및 증여세 과세 가능성에 유의해야 합니다. 영업권은 사업상 가치가 있는 무형의 자산으로 평가되며, 특수관계자에게 무상으로 이전될 경우 세법상 문제가 발생할 수 있습니다.

주요 세무 절차 및 주의사항은 다음과 같습니다.

1. 영업권 평가: 영업권은 객관적인 평가를 통해 그 가치를 산정해야 합니다. 평가 방법으로는 수익가치 환원법, 상대가치 환원법 등이 있으며, 세무상 인정받기 위해서는 공신력 있는 기관의 평가가 필요할 수 있습니다.
2. 부당행위계산 부인: 법인세법에 따라 특수관계자 간의 거래에서 정상가격과 현저한 차이가 있거나 조세 부담을 부당하게 감소시키는 것으로 인정되는 경우, 세무 당국은 해당 거래를 부인하고 정상가격 기준으로 과세할 수 있습니다. 영업권을 무상으로 이전하는 경우, 이는 부당행위계산 부인 대상이 될 수 있습니다.
3. 증여세 과세: 영업권을 무상으로 이전받은 특수관계자는 해당 영업권 가액에 대해 증여세를 납부해야 할 수 있습니다. 이는 상속세 및 증여세법에 따라 과세될 수 있습니다.
4. 거래 증빙: 영업권 거래의 정당성을 입증할 수 있는 계약서, 평가 보고서 등 관련 증빙 서류를 철저히 갖추고 보관해야 합니다. 이는 세무 조사 시 중요한 자료가 됩니다.
5. 합병 시 주의: 기업 합병 과정에서 영업권이 이전되는 경우에도 평가 및 거래의 적정성이 중요하며, 관련 세법 규정을 준수해야 합니다.