외국인 관광객 대상 호텔 예약 및 자료집 인쇄비 지출 후 선수금 수령 및 추가 호텔 예약 시 복식부기상 차변 대변 계정과목 처리 방식 및 부가세 기재 여부에 대한 질문

외국인 관광객 대상 호텔 예약 및 자료집 인쇄비 지출 후 선수금 수령 및 추가 호텔 예약 시 복식부기상 차변과 대변 계정과목 처리 방식 및 부가세 기재 여부에 대해 안내해 드립니다.

결론적으로, 선수금 수령 시에는 '선수금' 계정으로 부채로 처리하며, 호텔 예약 확정 및 자료집 인쇄비 지출 시에는 관련 비용 계정으로 처리하고 선수금과 상계합니다. 부가세는 관련 법규에 따라 별도 기재합니다.

근거:

1. 선수금 수령 시:

   • 차변: 현금 또는 보통예금 (자산 증가)
   • 대변: 선수금 (부채 증가)
   • 이는 아직 용역(호텔 숙박, 자료집 제공)을 제공하지 않았으므로, 받은 금액은 부채로 인식하기 때문입니다.

2. 호텔 예약 확정 및 자료집 인쇄비 지출 시:

   • 차변: 호텔 관련 비용 계정 (예: 숙박비, 광고선전비 등) (비용 발생)
   • 대변: 선수금 (부채 감소) 및 현금 또는 보통예금 (자산 감소)
   • 호텔 예약이 확정되어 용역 제공이 이루어지거나 자료집 인쇄비가 지출되면, 선수금으로 인식했던 부채가 감소하고 실제 비용이 발생합니다. 선수금으로 받은 금액을 초과하는 경우, 그 차액만큼 현금 등으로 추가 지급하게 됩니다.

3. 부가세 기재 여부:

   • 호텔 숙박 용역은 일반적으로 부가세가 과세됩니다. 따라서 호텔 예약 시 받은 금액에 부가세가 포함되어 있다면, 선수금 수령 시에도 부가세를 별도로 구분하여 회계 처리해야 합니다.
   • 자료집 인쇄비 지출 시에도 공급받는 재화 또는 용역에 부가세가 있다면, 매입세액으로 공제받기 위해 부가세를 별도로 구분하여 회계 처리해야 합니다.
   • 참고: 부가세법상 면세되는 용역에 해당하는 경우 부가세가 별도로 발생하지 않습니다. (예: 일부 교육 용역 등)

관련 법령:

• 부가가치세법 제11조 (과세표준)
• 부가가치세법 제15조 (영세율 적용)
• 부가가치세법 제16조 (영세율의 적용범위)

출처:

• 국세청 홈택스 (www.hometax.go.kr)
• 회계 및 세무 관련 전문 서적