폐업 시 퇴직급여충당금 손금불산입 유보금액에 대한 세무조정은 어떻게 되나요?

폐업 시 퇴직급여충당금으로 손금불산입하여 유보했던 금액은 퇴직급여 지급 시점에 손금으로 추인됩니다. 즉, 퇴직급여충당금 설정액 중 손금불산입된 금액이 있는 법인이 퇴직급여를 지급하는 경우, 해당 금액은 손금으로 인정받게 됩니다.

회계 처리 시에는 퇴직일에 퇴직급여를 미지급금으로 계상한 후, 퇴직급여 지급 시점에 미지급금과 퇴직급여를 상계하여 처리합니다.

회계 처리 예시:

1. 퇴직 시:

   • 차변: 퇴직급여충당부채 (또는 퇴직급여) XXX
   • 대변: 미지급금 XXX

2. 퇴직급여 지급 시:

   • 차변: 미지급금 XXX
   • 대변: 현금 XXX