부가세대급금을 장부에 기록하는 기준은 무엇인가요?

부가세대급금은 사업자가 재화나 용역을 구매할 때 이미 납부한 부가가치세로서, 향후 매출세액에서 공제받을 수 있는 금액을 의미합니다. 장부에는 이러한 매입세액을 자산으로 기록하며, 이는 기업이 환급받을 예정인 세액을 나타냅니다.

회계 처리 시 부가세대급금은 다음과 같은 기준에 따라 기록됩니다:

1. 매입 시점: 재화나 용역을 구매하고 세금계산서 등 적격 증빙을 수취한 경우, 해당 부가가치세액을 '부가세대급금' 계정으로 자산 처리합니다. 이는 당좌자산에 해당합니다.
2. 매출세액과의 상계: 부가가치세 신고 시, 매출세액(부가세예수금)에서 매입세액(부가세대급금)을 차감하여 납부할 세액 또는 환급받을 세액을 결정합니다. 부가세대급금이 매출세액보다 많을 경우, 그 차액은 환급예정액으로 부가세대급금 계정에 잔액으로 남게 됩니다.
3. 공제 요건 충족: 부가세대급금으로 기록되기 위해서는 세금계산서 수취, 사업 관련성, 신고 기한 준수 등 부가가치세법에서 정하는 매입세액 공제 요건을 충족해야 합니다. 요건을 충족하지 못하는 매입세액은 비용으로 처리됩니다.