관세와 부가세 납부 시점이 다른 경우 분개는 어떻게 해야 하나요?

관세와 부가가치세 납부 시점이 다른 경우, 회계 처리는 다음과 같이 진행됩니다.

결론: 관세는 물품의 취득원가에 포함하여 자산 계정으로 처리하고, 부가가치세는 매입세액 공제가 가능하므로 '부가세대급금' 계정으로 처리합니다. 납부 시점에 따라 분개 방식이 달라집니다.

근거:

1. 관세 및 부가가치세 회계 처리:

   • 세관에 납부한 관세는 물품의 취득원가에 포함되어 자산(재고, 비품 등) 계정에 차입됩니다.
   • 부가가치세는 매입세액 공제가 가능하므로 '부가세대급금' 또는 '매입세액공제' 계정으로 차변에 기록하고, 대변에는 현금 또는 예금 등으로 처리합니다.

2. 분개 시점별 처리:

   • 관세 납부 시: '미착품' 계정 차변에 관세 금액을, 대변에는 '현금' 등으로 처리합니다.
   • 수입 대금 선지급 시 (선송금): '미착품' 계정 차변에 선지급 금액을, 대변에는 '현금' 등으로 처리합니다.
   • 물품 입고 시: '상품(원재료)' 계정 차변에 입고된 물품 가액을, 대변에는 '미착품'으로 대체합니다. 관세 분개 시 '미착품' 계정을 사용했다면, 관세 금액도 '미착품'으로 대체합니다.
   • 수입 대금 후지급 시 (사후 TT) 및 물품 먼저 입고 시: '상품(원재료)' 계정 차변에 입고된 물품 가액을, 대변에는 '외상매입금'으로 처리합니다. 관세 분개 시 '미착품' 계정을 사용했다면, 관세 금액도 '미착품'으로 대체합니다.
   • 대금 송금 시: '외상매입금' 계정 차변에 지급할 금액을, 대변에는 '현금' 등으로 처리합니다.

3. 수입세금계산서 관련:

   • 수입세금계산서상의 부가가치세 부분만 '부가세대급금' 계정으로 분개합니다. (더존 프로그램의 경우 '수입' 코드를 사용)
   • 수입물품의 실제 취득가액은 '수입신고필증'을 보고 별도로 분개해야 하며, 이는 상품(재고자산)으로 처리됩니다. 실제 취득가액에는 상품 매입가액, 관세, 매입 운임, 하역료, 보험료 등 부대 비용이 포함됩니다.

4. 부대 비용 처리:

   • L/C 개설 수수료, 관세, 창고료, 운송료, 보험료 등 수입 시 발생하는 부대 비용도 재고자산에 포함됩니다. 해당 비용 항목별로 증빙을 받아 회계 처리합니다. 예를 들어, 해외 운송비는 영세율 세금계산서, 국내 운송비 및 창고료, 관세사 비용 등은 일반 세금계산서로 처리할 수 있습니다. 관세 납부액은 납부 영수증으로 처리합니다.