대손충당금으로 설정만 해두고 아직 상계하지 않았을 때, 대손상각비와 대손충당금의 회계 처리 절차는 어떻게 되나요?

대손충당금으로 설정만 해두고 아직 상계하지 않은 경우, 대손상각비와 대손충당금의 회계 처리는 다음과 같습니다.

결론: 결산 시 대손충당금을 설정할 때, 예상되는 대손액에서 이미 설정된 대손충당금 잔액을 차감한 금액을 대손상각비로 인식하고 대손충당금 계정에 추가합니다. 만약 예상 대손액보다 대손충당금 잔액이 더 많을 경우에는 초과분을 대손충당금 환입으로 처리하여 수익으로 인식합니다.

근거:

1. 대손충당금 설정 시:

   • 차변: 대손상각비 (비용 인식)
   • 대변: 대손충당금 (부채 또는 자본 차감 계정 증가) 이는 미래에 발생할 수 있는 대손에 대비하여 미리 비용으로 인식하는 절차입니다.

2. 대손이 실제 발생하여 충당금과 상계할 경우:

   • 차변: 대손충당금 (충당금 잔액 차감)
   • 대변: 매출채권 또는 해당 채권 계정 (채권 감소) 이 경우, 설정된 대손충당금으로 먼저 상계 처리합니다.

3. 대손이 발생했으나 대손충당금이 부족한 경우:

   • 차변: 대손충당금 (있는 만큼 상계)
   • 차변: 대손상각비 (부족분 추가 인식)
   • 대변: 매출채권 또는 해당 채권 계정 대손충당금 잔액이 부족하여 상계하지 못한 대손금은 해당 연도의 필요경비(대손상각비)로 처리합니다.

4. 대손충당금 환입:

   • 차변: 대손충당금 (충당금 잔액 증가)
   • 대변: 대손충당금 환입 (수익 인식) 결산 시 예상 대손액보다 이미 설정된 대손충당금 잔액이 더 많을 경우, 초과된 금액만큼 대손충당금을 환입하여 수익으로 처리합니다.