면세사업자가 공통매입세액 안분계산 생략 가능한 경우, 부가세 신고 시 별도 서식 제출 생략 여부

면세사업자가 부가가치세 신고 시 공통매입세액 안분계산 생략이 가능한 경우, 별도의 서식 제출은 생략할 수 있습니다.

안분계산 생략 요건은 다음과 같습니다:

1. 해당 과세기간의 공통매입세액 합계액이 5만원 미만인 경우
2. 해당 과세기간의 총공급가액 중 면세공급가액이 5% 미만인 경우 (단, 공통매입세액이 5백만원 이상인 경우는 안분계산 필요)

이러한 경우, 안분계산 생략에 대한 별도의 증빙 서류를 제출할 필요는 없으나, 세무 조사 등에 대비하여 생략 사유를 확인할 수 있는 자료(예: 공급가액 명세 등)를 내부적으로 보관하는 것이 좋습니다.

참고로, 공통매입세액 안분계산은 과세사업과 면세사업을 겸영하는 사업자가 과세사업에 대한 매입세액 공제를 받기 위해 필요한 절차입니다. 면세사업자는 원칙적으로 매입세액 공제가 불가능하므로, 안분계산 생략 요건을 충족하더라도 과세사업 관련 매입세액 공제는 받을 수 없습니다.