폐업한 공급받는자에게 발행한 매출세금계산서의 경우, 폐업 후에도 매입세액 공제가 가능한가요?

폐업한 공급받는 자에게 발행한 매출세금계산서의 경우, 해당 거래의 공급 시기가 폐업일 이전이라면 매입세액 공제가 가능합니다. 하지만 공급 시기가 폐업일 이후라면 원칙적으로 매입세액 공제가 불가능하며, 종합소득세 신고 시 비용으로만 처리될 수 있습니다.

매입세액 공제 가능 여부 판단 기준:

1. 공급 시기 기준: 부가가치세법에서는 거래의 공급 시기를 기준으로 매입세액 공제 여부를 판단합니다. 따라서 세금계산서의 발행일이 폐업일 이후이라 하더라도, 실제 재화나 용역의 공급이 폐업일 이전에 이루어졌다면 매입세액 공제가 가능합니다.
2. 폐업 후 발행된 세금계산서: 만약 공급 시기가 폐업일 이후인 경우, 해당 세금계산서는 사업자가 아닌 자로부터 발급받은 것으로 간주되어 매입세액 공제가 불가능합니다. 이 경우, 해당 거래는 종합소득세 신고 시 필요경비로 인정받을 수 있습니다.
3. 수정세금계산서: 폐업 전에 공급받은 거래임에도 불구하고 세금계산서의 작성일자가 폐업일 이후로 잘못 기재된 경우에는 수정세금계산서를 발급받아 매입세액 공제를 받을 수 있습니다.