상가 임대차 계약에서 간주임대료에 대한 부가가치세 신고는 어떻게 해야 하나요?

상가 임대사업자의 간주임대료에 대한 부가가치세는 다음과 같이 신고합니다.

• 과세 대상: 상가건물 임대료는 부가가치세 과세 대상이며, 임대료에 10%의 부가가치세율이 적용됩니다.
• 계산 방법: 부가가치세는 임대료의 10%로 계산됩니다. 임차인이 지급하는 총액은 임대료와 부가가치세를 합한 금액입니다.
• 간주임대료: 보증금이 있는 경우, 보증금에 대한 간주임대료에도 부가가치세가 과세됩니다. 간주임대료는 임대보증금에 국세청이 고시하는 정기예금 이자율(2024년 기준 3.5%)을 곱하고 과세대상 기간의 일수를 적용하여 계산합니다. 계산된 간주임대료의 10%가 부가가치세로 과세됩니다.
• 세금계산서 발행: 임대사업자는 임차인에게 세금계산서를 발행해야 하며, 부가가치세 신고 시 매출세액으로 신고합니다.
• 간이과세자: 간이과세자는 업종별 간이과세율(0.5%~4%)이 적용되며, 납부한 부가가치세는 필요경비로 처리됩니다.