유가증권 취득 후 관련 세무 처리는 어떻게 되나요?

유가증권 취득 후 세무 처리는 유가증권의 종류, 보유 목적, 그리고 거래 방식에 따라 달라집니다. 일반적으로 주식, 채권 등 유가증권은 취득, 보유, 처분 단계별로 세법 규정이 적용됩니다.

1. 취득 시 세무 처리

• 취득가액: 유가증권의 취득가액은 매입가액에 취득 관련 부대비용(수수료, 증권거래세 등)을 가산하여 산정합니다. 다만, 부동산 취득과 함께 불가피하게 매입한 유가증권의 경우, 해당 유가증권의 처분손실은 부동산 취득가액에 포함되지 않고 처분 시 손금으로 인정됩니다.
• 인지세: 주식 양도 계약서 등 유가증권의 양도에 관한 증서는 과세문서로 분류되어 인지세가 부과될 수 있습니다.

2. 보유 시 세무 처리

• 평가: 기업회계기준에 따라 유가증권은 단기매매증권, 만기보유증권, 매도가능증권 등으로 분류되며, 각각 공정가액법, 원가법 등으로 평가됩니다. 그러나 법인세법에서는 원칙적으로 유가증권의 평가손익을 인정하지 않고, 실현된 손익만을 과세표준 계산에 반영합니다. 다만, 예외적으로 파산, 부도 등으로 회수 불가능한 경우 등에는 평가손실을 인정받을 수 있습니다.
• 배당금 및 이자: 보유 중인 유가증권에서 발생하는 배당금이나 이자는 해당 사업연도의 익금에 산입하여 과세됩니다.

3. 처분 시 세무 처리

• 처분손익: 유가증권 처분 시 발생하는 손익은 처분가액과 장부가액의 차이로 계산되며, 일반적으로 영업외수익 또는 영업외비용으로 처리됩니다. 처분 시 발생하는 수수료, 증권거래세 등은 처분가액에서 차감하여 순수한 처분가액을 산정한 후 장부가액과 비교하여 손익을 계산합니다.
• 과세이연: 특정 요건을 충족하는 현물출자 등으로 유가증권을 취득하는 경우, 양도차익에 대한 과세이연을 적용받을 수 있습니다.

참고:

• 해외주식 투자 시에는 국내주식과 다른 세법 규정이 적용될 수 있습니다.
• 비상장주식의 경우 순자산가액 평가 시 회수 불가능한 채권의 차감 여부 등 세부적인 평가 기준이 적용됩니다.