상가 임대료 연체로 인한 미납 임대료를 임대보증금에서 상계 처리하는 경우 세무상 어떻게 처리해야 하나요?

상가 임대료 연체로 인한 미납 임대료를 임대보증금에서 상계 처리하는 경우, 부가가치세와 소득세 모두 해당 금액을 과세소득으로 포함하여 처리해야 합니다.

부가가치세 처리: 미수 임대료 및 연체료를 임대보증금에서 차감한 후 남은 임대보증금액을 기준으로 간주임대료를 계산하고, 이에 대한 부가가치세를 신고해야 합니다.

소득세 처리: 임대보증금에서 상계 처리된 금액은 임대소득으로 인식하여 해당 과세연도의 총수입금액에 포함하여 소득세 신고를 해야 합니다.

적용 대상: 이러한 세무 처리는 부동산임대업을 주업으로 하는지 여부와 관계없이 모든 임대사업자에게 동일하게 적용됩니다.

계약 조건: 임대차계약서에 미납 임대료를 임대보증금에서 공제한다는 조항이 있더라도 위와 같은 방식으로 처리해야 합니다.