퇴직급여의 손금 귀속 시기와 지급 시점이 다를 경우 회계 및 세무 처리는 어떻게 되나요?

퇴직급여의 비용 처리는 원칙적으로 퇴직일이 속하는 사업연도에 이루어지며, 이는 회계상 비용 인식 시점을 의미합니다. 하지만 세무상 원천징수 및 지급명세서 제출은 실제 퇴직급여를 지급하는 날을 기준으로 합니다.

따라서 퇴직급여의 귀속 시점과 지급 시점이 다른 경우, 다음과 같이 처리됩니다.

1. 회계 처리: 퇴직이 발생하는 날이 속하는 사업연도에 퇴직급여를 비용으로 인식합니다. 실제 지급이 지연되는 경우, 퇴직일에 '미지급금'으로 계상하였다가 실제 지급 시점에 상계 처리합니다.

   • 퇴직 시: (차변) 퇴직급여충당부채 XXX / (대변) 미지급금 XXX
   • 퇴직급여 지급 시: (차변) 미지급금 XXX / (대변) 현금 XXX

2. 세무 처리 (원천징수 및 지급명세서 제출): 퇴직소득세 원천징수 및 지급명세서 제출은 퇴직급여를 실제로 지급하는 날을 기준으로 합니다. 따라서 급여 지급일에 맞춰 원천징수 및 신고를 진행해야 합니다.