퇴직연금 확정급여형 분개 조정은 어떻게 하나요?

확정급여형(DB형) 퇴직연금의 분개 조정은 회계 처리와 세무 조정으로 나누어 볼 수 있습니다.

1. 회계 처리

• 퇴직연금 납입 시: 퇴직연금운용자산 계정으로 처리하고, 자산관리수수료는 지급수수료(비용)로 처리합니다.
• 결산 시: 당기 말 퇴직금추계액과 장부상 퇴직급여충당부채 잔액의 차이를 반영하여 퇴직급여(비용)와 퇴직급여충당부채(부채)를 조정합니다. 예를 들어, 퇴직금추계액이 40,000,000원이고 결산 반영 전 장부상 퇴직급여충당부채 잔액이 19,000,000원에서 2,000,000원을 차감한 17,000,000원이라면, 23,000,000원(40,000,000 - 17,000,000)을 퇴직급여와 퇴직급여충당부채로 추가 설정합니다.
• 퇴직금 지급 시: 퇴직연금운용자산에서 지급하는 경우, 퇴직급여충당부채와 상계 처리합니다.
• 이자수익 발생 시: 퇴직연금운용자산 계정으로 처리합니다.

2. 세무 조정

• 퇴직연금운용자산에서 퇴직금 지급 시: 퇴직연금충당금은 익금산입(유보)하고, 퇴직급여충당금은 손금산입(△유보)으로 조정합니다. 이는 퇴직금 지급 시 퇴직연금충당금과 상계해야 하나 퇴직급여충당부채와 상계하여 퇴직급여충당부채가 과대 계상되고 퇴직연금충당금이 과소 계상되었기 때문입니다.
• 퇴직급여충당금 조정: 2016년 이후 추계액 대비 설정률이 0%로 변경되었고 퇴직금전환금이 없다면, 결산 시 반영한 퇴직급여 전액이 손금불산입(유보)됩니다.
• 퇴직연금충당금 조정: 퇴직금추계액 범위 내에서 불입한 퇴직연금충당금은 손금산입(△유보) 처리합니다.

참고:

• 퇴직연금 외수령 시 사용자부담금에 한정하여 퇴직소득으로 구분됩니다.
• 중소기업퇴직연금제도는 2022년 4월 14일부터 적용됩니다.

정확한 회계 및 세무 처리를 위해서는 전문가와 상담하시는 것이 좋습니다.