당기감가상각초과이월에 대한 세무조정은 어떻게 하나요?

당기 감가상각비 한도 초과액에 대한 세무조정은 다음과 같이 이루어집니다.

1. 손금불산입 (유보): 결산상 계상된 감가상각비가 세법상 한도액을 초과하는 경우, 그 초과하는 금액은 손금으로 인정되지 않아 손금불산입(유보) 처리됩니다. 이는 법인세법상 감가상각비는 결산조정사항으로, 회사가 실제로 비용으로 계상한 경우에 한하여 세법상 한도 내에서 손금으로 인정되기 때문입니다.

2. 이월 및 추인: 손금불산입된 감가상각비 초과액은 향후 해당 자산의 감가상각비 시부인 계산 시 이월되어 관리됩니다. 이후 사업연도에서 세법상 한도액이 실제 계상된 감가상각비보다 적어 시인부족액이 발생하는 경우, 이월된 손금불산입액을 손금에 산입(△유보)하여 세무조정을 하게 됩니다.

3. 자산 매각 시 처리: 해당 자산이 매각되는 경우, 아직 추인되지 않은 이월된 감가상각비 유보액은 매각 시점에 손금에 산입하여 처리할 수 있습니다.

만약 감가상각비 한도 초과액을 신고 시 누락한 경우, 해당 사업연도의 과세표준을 경정해야 할 수 있습니다. 따라서 감가상각비 관련 세무조정은 정확한 계산과 신고가 중요합니다.

참고:

• 감가상각비는 법인세법 제23조에 따라 결산상 계상된 금액 중 세법상 한도 내에서 손금으로 인정됩니다.
• 세법상 감가상각비는 결산조정사항이므로, 신고 시 누락된 경우 추가 인정받기 어렵습니다. (심사-소득-2017-0087 참고)