사업자등록 전 세금계산서 수취 시 사업자등록번호는 어떻게 기재해야 하나요?

사업자등록 전 세금계산서를 수취하는 경우, 공급받는 자의 사업자등록번호 대신 대표자의 주민등록번호를 기재하여 발급받아야 합니다. 이후 사업자등록이 완료되면, 홈택스에서 해당 세금계산서를 사업자등록번호로 전환하여 매입세액 공제를 받을 수 있습니다.

세금계산서 발급 및 전환 절차:

1. 판매자 (공급자)의 발급:

   • 거래 시점에 공급받는 자가 사업자등록을 하지 않은 경우, 판매자는 공급받는 자의 대표자 주민등록번호를 기재하여 세금계산서를 발급해야 합니다.
   • 홈택스에서 전자세금계산서 발급 시 '공급받는 자' 입력란에서 '사업자등록번호' 대신 '주민등록번호'를 선택하고 대표자의 주민등록번호를 입력합니다.

2. 구매자 (공급받는 자)의 전환:

   • 사업자등록이 완료된 후, 구매자는 홈택스에 로그인하여 '전자(세금)계산서' > '조회' > '주민번호 수취분 조회·전환' 메뉴를 통해 주민등록번호로 발급받았던 세금계산서를 조회합니다.
   • 조회된 내역 중 사업과 관련된 것을 선택하고 '전환하기' 버튼을 누르면, 해당 세금계산서가 사업자등록번호로 발급된 것으로 변경되어 매입세액 공제가 가능해집니다.

주의사항:

• 사업자등록 신청일로부터 공급시기가 속하는 과세기간이 끝난 후 20일 이내에 사업자등록을 신청해야 매입세액 공제가 가능합니다.
• 사업자등록일 이후에 실수로 주민등록번호로 발급받은 세금계산서는 전환이 불가능하며, 이 경우 판매자에게 수정세금계산서 발급을 요청해야 합니다.
• 마이너스(-) 금액으로 발급된 수정세금계산서는 전환할 수 없습니다.