위탁가공무역 후 제3국에 수출하는 경우 부가가치세 신고는 어떻게 해야 하나요?

위탁가공무역 방식으로 제3국에 수출하는 경우, 완성된 제품이 해외에서 인도되는 때를 공급시기로 보아 해당 제품의 인도 가액을 과세표준으로 하여 부가가치세를 신고해야 합니다.

• 공급시기: 재화의 공급시기는 외국에서 가공된 재화가 인도되는 때입니다.
• 과세표준: 완성된 제품의 인도 가액이 과세표준이 됩니다. 국내에서 국외 임가공업자에게 제공하는 원재료 가액은 부가가치세법상 과세표준 및 법인세법상 매출액에 해당하지 않습니다.
• 영세율 적용: 위탁가공무역 방식의 수출은 영세율이 적용됩니다.
• 첨부서류: 세금계산서 발급 의무는 없으며, 영세율 첨부서류로는 수출계약서 사본이나 외국환은행이 발행하는 외화입금증명서를 첨부해야 합니다.

외국에서 발생하는 원자재 조달 비용 등은 외국인수수입으로 보아 계좌이체 내역, 영수증, 계약서 등을 증빙으로 법인세(소득세) 신고 시 경비로 인정받을 수 있습니다.