후기 사은품 매입 시 부가세 공제가 가능한가요?

고객 후기에 대한 사은품 지급 시, 해당 사은품 구입에 대한 부가가치세 매입세액 공제 가능 여부는 사은품의 성격과 제공 방식에 따라 달라집니다.

매입세액 공제가 가능한 경우:

• 판매촉진을 위한 견본품 제공: 불특정 다수에게 제공되는 견본품이나, 물품 구매 고객에게 제공하는 사은품으로서 주된 거래의 대가에 포함되지 않는 경우, 해당 사은품 구입 시 부담한 매입세액은 공제받을 수 있습니다. 이는 부가가치세법 기본통칙 6-16-2 및 6-16-4에 근거합니다.
• 주된 거래에 포함되는 경우: 상품 구매 시 일정 비율에 따라 제공되는 기증품 등은 주된 재화의 공급에 포함되어 사업상 증여로 보지 않으므로, 해당 기증품 구입 시의 매입세액 공제가 가능합니다. (부가46015-1956, 2000.8.11.)

매입세액 공제가 불가능한 경우 (과세 대상이 되는 경우):

• 사업상 증여: 고객이나 불특정 다수에게 무상으로 재화를 제공하는 경우로서, 해당 재화의 대가가 주된 거래의 대가에 포함되지 않는다면 재화의 공급으로 보아 과세됩니다. 이 경우, 해당 사은품 구입 시 부담한 매입세액은 공제받을 수 없습니다. (부가가치세법 제6조 제3항)
• 판매장려금: 거래 상대방의 판매 실적에 따라 일정률의 장려금품을 재화로 공급하는 경우, 이는 사업상 증여에 해당하여 과세됩니다. (부가가치세법 기본통칙 6-16-3)

따라서 고객 후기에 대한 사은품이 단순히 판매 촉진을 위한 견본품이거나, 주된 거래에 포함되는 경우라면 매입세액 공제가 가능할 수 있습니다. 그러나 추첨을 통한 경품 제공이나 판매 실적에 따른 장려금 등은 과세 대상이 될 수 있으므로, 구체적인 사실관계를 면밀히 검토해야 합니다.

참고:

• 면세는 특정 재화·용역의 공급에 대해 납세의무를 면제하는 제도로, 매입세액이 환급되지 않습니다. (부가가치세법 제26조)
• 사업상 증여로 간주되는 경우, 해당 재화의 시가를 과세표준으로 하여 부가가치세가 과세됩니다. (부가가치세법 제13조)