법인세 납부 시 회계처리는 어떻게 되나요?

법인세 납부 시 회계처리는 결산 시점에 법인세 비용을 미리 계상했는지 여부에 따라 달라집니다.

1. 결산 시 법인세 비용을 계상한 경우:

   • 결산 시점에 법인세 비용을 계상하고 미지급법인세 계정을 사용했다면, 실제 법인세를 납부할 때 해당 미지급법인세 계정을 반제 처리합니다. 분개는 다음과 같습니다:
     • 차변: 미지급법인세
     • 대변: 보통예금

2. 결산 시 법인세 비용을 계상하지 않은 경우:

   • 결산 시점에 법인세 비용을 별도로 계상하지 않았다면, 실제 법인세를 납부하는 시점에 '법인세 등' 계정과목으로 처리합니다. 분개는 다음과 같습니다:
     • 차변: 법인세 등
     • 대변: 보통예금

외부 회계감사를 받지 않는 중소기업의 경우, 결산 시점에 미지급법인세를 별도 계상하지 않고 납부 시점에 '법인세 등'으로 처리한 후 세무조정에서 법인세 납부 금액을 손금불산입하는 경우가 일반적입니다.

만약 회계처리 오류로 인해 차액이 발생하는 경우에는 '전기오류수정손익'으로 처리할 수 있습니다.