폐업한 거래처에 발행한 매출 전자세금계산서의 경우, 전표가 불러와질 때 해당 매출은 어떻게 처리해야 하나요?

폐업한 거래처에 발행한 매출 전자세금계산서의 경우, 해당 매출은 다음과 같이 처리해야 합니다.

1. 폐업일 이전 거래분:

   • 폐업일 이전에 재화나 용역을 공급하고 세금계산서를 발행한 경우, 폐업일이 속하는 달의 다음 달 10일까지는 폐업일을 작성일자로 하여 전자세금계산서를 발급할 수 있습니다.
   • 만약 폐업일 이전에 발행한 세금계산서에 대해 공급가액 변동, 계약 해제, 환입 등의 사유가 발생했다면, 폐업일 이후라도 다음 달 10일까지는 수정세금계산서 발급이 가능합니다.

2. 폐업일 이후 발행 또는 수정 불가 시:

   • 폐업한 사업자는 더 이상 사업자등록번호로 세금계산서를 발급할 수 없습니다. 따라서 폐업일 이후에 발행된 세금계산서는 수정이 불가능합니다.
   • 이러한 경우에는 해당 매출세액을 차감하여 신고해야 합니다. 즉, 부가가치세 신고 시 해당 매출을 제외하고 신고하시면 됩니다.

참고:

• 거래처가 폐업한 경우, 해당 거래처로부터 세금계산서를 수취하는 경우 매입세액 공제가 어려울 수 있으므로, 거래처 폐업 전에 세금계산서를 미리 수취하는 것이 중요합니다.
• 만약 거래처가 세금계산서를 발행하지 못하는 상황이라면, 거래 건당 공급대가 5만 원 이상이고 과세기간 종료일부터 6개월 이내 신청 등의 요건을 충족하는 경우 '매입자발행 세금계산서' 제도를 활용할 수 있습니다.