복식부기의무자로서 부동산 임대료 수입 94,963,632원과 간주임대료 25,543,983원을 합산하여 120,507,615원으로 부가세 신고했습니다. 장부상 임대료 수입은 94,963,632원으로 처리했는데, 간주임대료는 세무조정 시 어떻게 처리해야 하나요? 소득금액조정합계표, 총수입금액조정명세서, 조정후 총수입금액명세서 작성 방법도 알려주세요.

복식부기의무자로서 부동산 임대업을 영위하시는 경우, 부가가치세 신고 시 간주임대료를 포함하여 신고하셨으나 장부에는 실제 임대료 수입만 기장하신 경우, 종합소득세 신고 시 간주임대료를 세무조정을 통해 반영해야 합니다.

1. 간주임대료 세무조정 방법

• 총수입금액 산입: 간주임대료는 실제 현금 수입은 없지만 소득세법상 총수입금액에 포함되는 항목입니다. 따라서 세무조정 시 총수입금액에 산입해야 합니다.
• 소득금액조정합계표: '익금산입' 항목에 간주임대료 금액을 반영합니다. (예: 익금산입 25,543,983원)
• 총수입금액조정명세서: '총수입금액 산입' 항목에 간주임대료 금액을 기재합니다.
• 조정후총수입금액명세서: 부가가치세 신고 시의 수입금액(임대료 + 간주임대료)과 종합소득세 신고 시의 수입금액(장부상 임대료 + 세무조정 간주임대료)이 일치하도록 조정합니다. 부가가치세 신고액 120,507,615원과 장부상 수입금액 94,963,632원에 세무조정으로 가산될 간주임대료 25,543,983원을 반영하여 최종 수입금액을 맞춥니다.

2. 작성 방법

• 소득금액조정합계표: 세무조정 사항을 집계하는 서식으로, 간주임대료를 익금산입 항목에 기재합니다.
• 총수입금액조정명세서: 장부상 수입금액과 세무상 총수입금액의 차이를 조정하는 서식입니다. 간주임대료를 총수입금액 산입 항목에 기재합니다.
• 조정후총수입금액명세서: 부가가치세 신고 기준 수입금액과 종합소득세 신고 기준 수입금액을 일치시키기 위한 서식입니다. 부가가치세 신고 시 반영된 간주임대료를 포함한 총수입금액과 장부상 수입금액의 차이를 조정하여 최종 수입금액을 확정합니다. 만약 홈택스에서 부가가치세 신고액과 장부상 수입금액이 다르다는 경고 메시지가 나타나더라도, 세무조정을 통해 간주임대료를 반영한 금액으로 신고하시면 됩니다.

참고: 간주임대료는 실제 현금 수입이 아니므로, 건설비 등으로 보증금 전액이 차감되어 간주임대료가 발생하지 않는 경우(소득세법상 간주임대료=0)에는 세무조정 시 반영하지 않습니다. 하지만 질문자님의 경우 간주임대료가 발생하였으므로 위와 같이 처리해야 합니다.