단순경비율로 신고하다가 다음 해에 간편장부로 이전하여 자산을 감가상각비로 처리해도 되나요?

네, 단순경비율로 신고하시다가 다음 해부터 간편장부로 전환하여 감가상각비를 처리하는 것이 가능합니다.

결론: 단순경비율 신고 시에는 감가상각비를 필요경비로 인정받을 수 없으나, 간편장부로 전환하면 사업용 고정자산에 대한 감가상각비를 필요경비로 산입할 수 있습니다. 다만, 감가상각비를 계상하기 위해서는 해당 자산에 대한 내용연수 및 상각방법을 신고해야 합니다.

근거:

• 감가상각비 필요경비 인정: 소득세법상 장부에 의해 사업소득금액을 계산하는 경우, 사업용 고정자산에 대한 감가상각비를 필요경비로 산입할 수 있습니다. (소득세법 시행령 제64조 제4항, 제63조 제1항 제2호)
• 내용연수 및 상각방법 신고: 감가상각비를 계상하기 위해서는 소득세법 시행령 제63조 제2항에 따라 내용연수 신고서를 납세지 관할 세무서장에게 제출해야 합니다. 만약 최초 사업연도에 신고하지 못한 경우에도 이후 과세연도에 장부로 신고하면서 감가상각비를 계상할 수 있습니다.
• 추계신고 시 감가상각비: 기준경비율 등 추계신고 시에는 감가상각비를 주요경비에 포함하여 필요경비로 인정받을 수 없습니다. (국세심판원 2006.4.24. 결정, 조심2006서1234)

유의사항:

• 간편장부로 전환 시에는 기장세액공제 등의 혜택을 받을 수 있으나, 단순경비율 신고 시 포기했던 혜택은 다시 적용받기 어렵습니다.
• 이월결손금이 있는 경우, 장부 기장으로 신고하는 것이 유리할 수 있습니다. 이월결손금이 모두 소진된 후에는 실제 필요경비가 단순경비율로 계산한 금액보다 적다면 단순경비율 추계신고로 전환하는 것을 고려해볼 수 있습니다.
• 감가상각비 계산 시에는 정액법을 적용하고, 기준 내용연수 및 상각률을 따르게 됩니다.