과세/면세 겸용 사업장의 부가가치세 안분계산 방법에 대해 알려주세요.

과세사업과 면세사업을 겸영하는 사업장의 부가가치세 안분계산은 다음과 같이 구분하여 적용합니다.

1. 과세표준 안분계산

과세사업과 면세사업에 공통으로 사용되던 재화를 공급하는 경우, 전체 공급가액 중 과세사업에 해당하는 부분만을 과세표준으로 삼습니다.

• 안분계산 방법: 일반적으로 직전 과세기간의 과세공급가액 비율을 적용합니다. 면적을 기준으로 안분하는 경우, 직전 과세기간의 과세사용면적 비율을 적용합니다.
• 안분계산 생략 요건 (전액 과세표준 산입):
  • 면세공급가액 비율이 5% 미만이면서 공급가액이 5천만 원 미만인 경우
  • 재화의 공급 단위별 공급가액이 50만 원 미만인 경우
  • 신규 사업자로 직전 과세기간이 없는 경우

2. 공통매입세액 안분계산

과세사업과 면세사업에 공통으로 사용되는 재화나 용역을 매입할 때, 매입세액 중 과세사업 관련분만 공제받기 위해 안분계산이 필요합니다.

• 안분계산 원칙: 당해 과세기간의 면세공급가액 비율을 적용합니다. 실지귀속을 구분할 수 없는 경우 직전 과세기간의 면세공급가액 비율을 적용할 수 있습니다.
• 안분계산 생략 요건 (매입세액 전액 공제):
  • 면세공급가액 비율이 5% 미만이면서 공통매입세액이 500만 원 미만인 경우
  • 해당 과세기간의 공통매입세액 합계액이 5만 원 미만인 경우
  • 신규 사업자로 직전 과세기간이 없어 과세표준 안분계산을 생략한 경우

참고: 신규 사업자의 경우, 직전 과세기간이 없으므로 과세표준 안분계산을 생략하며, 이에 따라 공통매입세액 또한 전부 공제받는 매입세액으로 처리됩니다.