부가가치세 납부 분개 시 거래처명은 어떻게 입력해야 하나요?

부가가치세 납부 시 회계처리에서 '부가세예수금'과 '부가세대급금' 계정과목은 특정 거래처와 직접적인 채권·채무 관계가 아니므로, 실무적으로는 거래처명을 입력하지 않거나 비워두는 것이 일반적입니다.

왜 그런가요?

• 부가세예수금과 부가세대급금은 매출과 매입 과정에서 발생한 세액을 일시적으로 기록하는 계정입니다.
• 이 계정들은 특정 거래처별로 관리하는 채권(외상매출금 등)이나 채무(외상매입금 등)와 달리, 국세청에 납부하거나 환급받을 총액을 관리하는 성격이 강합니다.
• 따라서 실무에서는 거래처별로 코드를 입력하여 관리하지 않으며, 거래처원장 등에서도 해당 계정을 조회하지 않는 것이 관례입니다.

지금 해야 할 일

1. 정산 분개 시: 과세기간 종료일에 부가세예수금과 부가세대급금을 상계할 때, 별도의 거래처 코드를 입력하지 않고 전표를 입력합니다.
2. 납부/환급 시: 실제 세금을 납부하거나 환급받을 때 사용하는 '미지급세금' 또는 '미수금' 계정은 채권·채무 성격이 있으므로, 이때는 '세무서(예: OO세무서)'를 거래처로 등록하여 관리하는 것이 사후 관리에 유리합니다.

주의할 점

• 각 거래처별 매입·매출 내역은 부가세 계정과목이 아닌 '거래처별 매입매출장'을 통해 별도로 관리해야 합니다.
• 회계 프로그램에 따라 거래처 입력이 필수인 경우라면, 관할 세무서 코드를 입력하여 처리할 수 있습니다.