건설업에서 선수금을 수령했을 때 부가가치세 신고는 어떻게 해야 하나요?

건설업에서 선수금을 수령한 경우, 원칙적으로 해당 금액에 대해 세금계산서를 발급하고 부가가치세 신고를 해야 합니다.

한눈에 보기

건설용역을 제공하는 사업자가 용역의 공급시기(역무 제공 완료일 등)가 되기 전에 대가의 전부 또는 일부를 미리 받는 경우, 그 대가를 받는 때를 공급시기로 보아 세금계산서를 발급하고 부가가치세를 신고·납부해야 합니다. 다만, 계약 조건에 따라 공급시기가 달라질 수 있으므로 주의가 필요합니다.

왜 그런가요?

부가가치세법상 재화나 용역의 공급시기가 되기 전에 대가를 받고 세금계산서를 발급하면, 그 발급하는 때를 공급시기로 봅니다. 건설업과 같은 용역 제공의 경우, 통상적으로 역무의 제공이 완료되는 때가 공급시기이지만, 선수금을 수령하며 세금계산서를 발급하면 해당 시점이 과세표준에 포함됩니다.

특히 건설용역이 '완성도기준지급조건부'나 '중간지급조건부'에 해당한다면, 계약서상 대가의 각 부분을 받기로 한 때가 공급시기가 됩니다. 이 경우 실제 대가 수령 여부와 관계없이 약정된 날짜에 세금계산서를 발급해야 합니다.

지금 해야 할 일

1. 계약서 확인: 도급계약서상 대금 지급 조건(계약금, 중도금, 잔금 등)과 지급 기일을 확인하세요.
2. 공급시기 판정: 계약 조건이 완성도기준지급조건부인지, 중간지급조건부인지, 혹은 일반적인 용역 제공인지 구분하여 공급시기를 확정하세요.
3. 세금계산서 발급: 확정된 공급시기에 맞춰 세금계산서를 발급하고, 해당 과세기간의 부가가치세 신고 시 매출세액으로 포함하여 신고하세요.

주의할 점

• 선발급 특례: 공급시기 도래 전 세금계산서를 발급하고 7일 이내에 대가를 받으면 해당 발급일이 공급시기가 됩니다. 7일이 지난 후 대가를 받더라도 계약서상 청구·지급 시기가 별도로 기재되어 있고 그 기간이 30일 이내라면 적법한 세금계산서로 인정됩니다.
• 가산세 위험: 공급시기를 잘못 판단하여 세금계산서를 늦게 발급하거나 발급하지 않으면 가산세가 부과될 수 있으므로, 계약서상의 약정일을 준수하는 것이 중요합니다.