개인사업자가 운용리스를 이용하는 경우, 납부하는 리스료 전액을 장기미지급금 상환으로 처리하면 되나요?

개인사업자가 운용리스를 이용하는 경우, 지급하는 리스료 전액은 장기미지급금 상환이 아닌 사업소득금액 계산 시 필요경비(임차료)로 처리해야 합니다.

한눈에 보기

• 회계 및 세무 처리: 운용리스는 리스자산의 소유권이 리스회사에 있으므로, 지급하는 리스료 전액을 해당 과세기간의 필요경비(임차료)로 계상합니다.
• 장기미지급금과의 차이: 장기미지급금은 자산 취득 등에 따른 채무를 의미하며, 운용리스료를 이 채무의 상환으로 처리하는 것은 회계상 적절하지 않습니다.
• 업무용 승용차 규제: 팰리세이드와 같은 개별소비세 과세대상 승용차는 업무전용자동차보험 가입 및 운행기록부 작성 여부에 따라 비용 인정 범위가 달라지며, 연간 비용 한도(감가상각비 및 임차료 합계 등)를 초과하는 경우 이월하여 필요경비에 산입해야 합니다.

왜 그런가요?

운용리스는 리스이용자가 리스자산을 빌려 사용하는 임대차 거래의 성격을 가집니다. 따라서 리스료는 자산의 사용 대가인 '임차료'로 보아 필요경비에 산입하는 것이 원칙입니다. 반면, 금융리스는 리스자산을 사실상 구입한 것으로 보아 원금은 자산의 취득원가로, 이자는 이자비용으로 처리합니다. 운용리스료를 장기미지급금 상환으로 처리하면 자산의 취득원가와 부채가 잘못 계상되어 세무상 비용 처리가 왜곡될 수 있습니다.

지금 해야 할 일

1. 계약 형태 재확인: 하나캐피탈과의 계약서상 해당 리스가 운용리스인지 금융리스인지 다시 한번 확인하십시오.
2. 회계 계정 수정: 리스료 지급 시 '장기미지급금'이 아닌 '임차료' 계정을 사용하여 필요경비로 반영하십시오.
3. 업무용 승용차 명세서 제출: 종합소득세 신고 시 '업무용승용차 관련비용 명세서'를 작성하여 제출하십시오.
4. 운행기록부 작성: 업무사용비율을 입증하기 위해 차량별 운행기록부를 작성·비치하십시오.

주의할 점

• 업무용 승용차 관련 비용 중 업무사용금액에 해당하지 않는 사적 사용분은 필요경비에 산입할 수 없습니다.
• 연간 임차료 및 감가상각비 합계가 800만 원을 초과하는 경우, 초과분은 당해 연도에 즉시 비용으로 인정받지 못하고 다음 과세기간으로 이월하여 필요경비에 산입해야 합니다.