금융리스 차량의 리스료를 세무사가 장기미지급금으로 처리한 경우, 회계 처리를 어떻게 해야 하나요?

금융리스 차량의 리스료를 장기미지급금으로 처리한 경우, 세무상 적절한 회계 처리를 위해 리스료를 원금 상환액과 이자비용으로 구분하여 재계상해야 합니다.

한눈에 보기

• 금융리스의 실질: 리스자산을 리스회사로부터 차입하여 구입한 것으로 간주합니다.
• 필요경비 산입 방법:
  1. 원금 상환액: 자산의 취득원가로 계상한 후, 감가상각을 통해 각 과세기간의 필요경비로 분할 산입합니다.
  2. 이자상당액: 차입금에 대한 이자비용으로 보아 지급 시점에 필요경비로 산입합니다.
• 업무용 승용차 규제: 팰리세이드와 같은 개별소비세 과세대상 승용차는 업무전용자동차보험 가입 및 운행기록부 작성 여부에 따라 비용 인정 범위가 달라지며, 연간 비용 한도(감가상각비 및 이자비용 합계 등)를 초과하는 경우 이월하여 필요경비에 산입해야 합니다.

왜 그런가요?

법인세법 및 소득세법상 금융리스는 리스이용자가 리스자산을 사실상 구입한 것으로 보아 회계처리합니다. 따라서 리스료 전액을 임차료로 처리하는 운용리스와 달리, 리스료를 원금과 이자로 구분하여 각각 자산의 감가상각과 이자비용으로 나누어 처리해야 합니다. 특히 업무용 승용차의 경우, 관련 비용이 연간 800만 원을 초과하면 초과분은 당해 연도에 즉시 비용으로 인정받지 못하고 다음 과세기간으로 이월됩니다.

지금 해야 할 일

1. 리스 계약서 확인: 하나캐피탈과의 계약서상 해당 리스가 금융리스인지 확인하십시오.
2. 회계 계정 수정: 리스료 지급 시 원금은 '자산(차량운반구 등)'으로, 이자는 '이자비용'으로 구분하여 기장하십시오.
3. 업무전용자동차보험 가입: 복식부기의무자인 개인사업자는 업무용 승용차 관련 비용을 인정받기 위해 업무전용자동차보험에 가입해야 합니다.
4. 운행기록부 작성: 업무사용비율을 입증하기 위해 차량별 운행기록부를 작성·비치하십시오.

주의할 점

• 업무용 승용차 관련 비용 중 업무사용금액에 해당하지 않는 사적 사용분은 필요경비에 산입할 수 없습니다.
• 금융리스 이자상당액은 금융보험업자에게 지급하는 이자로 보아 원천징수 대상에서 제외됩니다.