7월 개업 시 6월에 발행된 매입 세금계산서를 7월~12월 부가세 신고 시 공제받을 수 있나요?

사업자등록을 신청하기 전인 6월에 발생한 매입세액은 원칙적으로 공제받을 수 없으나, 7월 20일까지 사업자등록을 신청하는 경우 예외적으로 공제가 가능합니다.

한눈에 보기

• 공제 요건: 공급시기가 속하는 과세기간(1기: 1월 1일~6월 30일)이 끝난 후 20일 이내에 사업자등록을 신청해야 합니다.
• 필수 사항: 세금계산서 발급 시 사업자등록번호 대신 대표자의 주민등록번호를 기재하여 발급받아야 합니다.
• 적용 기간: 6월에 발생한 매입은 1기 과세기간에 해당하므로, 7월 20일까지 사업자등록을 신청해야 공제받을 수 있습니다.

왜 그런가요?

부가가치세법상 사업자등록 전 매입세액은 매출세액에서 공제하지 않는 것이 원칙입니다. 이는 사업자등록을 장려하기 위한 조치입니다. 다만, 사업 준비를 위해 발생한 비용에 대해서는 예외적으로 사업자등록 신청일로부터 역산하여 20일 이내의 기간에 발생한 매입세액에 한해 공제를 허용하고 있습니다. 이때 거래 사실을 입증하기 위해 반드시 주민등록번호를 기재한 세금계산서를 수취해야 합니다.

지금 해야 할 일

1. 주민등록번호 기재 확인: 6월에 받은 세금계산서에 사업자등록번호가 아닌 대표자의 주민등록번호가 정확히 기재되어 있는지 확인하세요.
2. 기한 내 등록: 7월 20일까지 관할 세무서에 사업자등록 신청을 완료하세요.
3. 홈택스 전환: 주민등록번호로 발급받은 전자세금계산서가 있다면, 사업자등록 후 홈택스에서 '주민등록번호 수취분 전환' 기능을 통해 사업자번호로 전환하여 신고에 반영해야 합니다.

주의할 점

• 7월 20일을 넘겨서 사업자등록을 신청할 경우, 6월에 발생한 매입세액은 공제받을 수 없으며 가산세가 발생할 수 있습니다.
• 사업과 직접 관련이 없는 지출이나 면세사업 관련 매입 등은 등록 여부와 관계없이 공제 대상에서 제외됩니다.