수입 전자세금계산서상 공급가액 1,050,955원은 어떻게 분개해야 하나요?

수입 전자세금계산서상의 공급가액 1,050,955원은 부가가치세 매입세액 공제를 위한 과세표준이므로, 실제 물품의 취득원가와는 별도로 회계처리해야 합니다.

한눈에 보기

수입 시 발급받은 전자세금계산서의 공급가액은 부가가치세 매입세액 공제 대상이며, 실제 물품의 취득원가는 수입신고필증상의 과세가격에 관세 및 부대비용을 합산하여 결정합니다.

왜 그런가요?

수입세금계산서는 부가가치세법상 매입세액 공제를 증명하는 서류입니다. 반면, 회계상 자산의 취득원가는 해당 자산을 취득하기 위해 직접 지출한 모든 비용(과세가격, 관세, 운임, 통관수수료 등)을 포함해야 합니다. 따라서 세금계산서상의 공급가액을 그대로 물품의 원가로 처리해서는 안 됩니다.

지금 해야 할 일

1. 부가가치세 분개 (매입세액 공제)

   • 차변: 부가세대급금 105,095원 (공급가액의 10%)
   • 대변: 미지급금(또는 보통예금) 105,095원
   • 이 분개는 부가가치세 신고 시 매입세액으로 공제받기 위한 목적입니다.

2. 물품 취득원가 분개

   • 차변: 상품(또는 원재료) [과세가격 + 관세 + 기타 부대비용 합계]
   • 대변: 외상매입금(또는 보통예금 등)
   • 실제 물품의 원가는 수입신고필증을 기준으로 산정하십시오.

주의할 점

• 수입세금계산서의 공급가액은 부가가치세 과세표준일 뿐, 실제 물품의 원가와는 일치하지 않을 수 있습니다.
• 관세사에게 지급한 통관수수료 등 부대비용도 반드시 물품의 취득원가에 포함하여 처리해야 합니다.
• 거래 조건(Incoterms)에 따라 운임이나 보험료 부담 주체가 달라질 수 있으므로 수입신고필증을 반드시 확인하십시오.