5월에 잘못 발행된 세금계산서를 6월에 확인했을 때, 외교관 면세 객실에 대해 전액 발행된 세금계산서를 어떻게 수정 처리해야 하나요?

외교관 면세 대상인 숙박용역에 대해 세금계산서를 잘못 발급한 경우, 처음에 발급한 세금계산서의 내용대로 음(-)의 표시를 하여 수정세금계산서를 발급해야 합니다.

한눈에 보기

• 발급 사유: 면세 등 발급 대상이 아닌 거래에 대해 세금계산서를 발급한 경우
• 발급 방법: 당초 발급한 세금계산서의 내용과 동일하게 작성하되, 공급가액과 부가가치세액을 음(-)의 금액으로 기재하여 발급
• 작성연월일: 처음에 발급한 세금계산서의 작성일로 소급하여 작성

왜 그런가요?

부가가치세법상 면세 대상 거래에 대해 세금계산서를 발급한 경우, 이는 수정세금계산서 발급 사유에 해당합니다. 관련 규정에 따라 면세 등 발급 대상이 아닌 거래에 대해 세금계산서를 발급한 경우, 처음에 발급한 세금계산서의 내용대로 음(-)의 표시를 하여 수정세금계산서를 발급하도록 정하고 있습니다.

지금 해야 할 일

1. 수정세금계산서 발급: 당초 발급분과 동일한 내용으로 음(-)의 수정세금계산서를 1장 발급합니다.
2. 신고 반영: 수정세금계산서 발급으로 인해 당초 부가가치세 신고 내용에 변동이 생기는 경우, 경정청구 또는 수정신고를 통해 과세표준과 세액을 바로잡아야 합니다.

주의할 점

• 수정세금계산서 발급 시 비고란에 발급 사유를 기재하는 것이 좋습니다.
• 만약 공급받는 자가 폐업한 상태라면 수정세금계산서 발급이 어려울 수 있으므로, 이 경우 관할 세무서에 문의하여 처리 방법을 확인하시기 바랍니다.