부가가치세 세금계산서 대손확정 시 소득세의 경비부인 처리는 어떻게 되나요?

부가가치세 대손세액공제를 받은 매출채권 금액은 소득세법상 필요경비로 산입할 수 없으며, 대손금으로 손금에 산입할 수 있는 매출채권 금액은 전체 채권액에서 대손세액공제를 받은 부가가치세 매출세액 상당액을 차감한 금액입니다.

한눈에 보기

• 대손세액공제액: 부가가치세 매출세액 미수금 중 대손세액공제를 받은 금액은 소득세 계산 시 필요경비로 인정되지 않습니다.
• 필요경비 산입 범위: 대손금으로 처리 가능한 금액은 '전체 매출채권 금액 - 대손세액공제를 받은 부가가치세 매출세액'입니다.
• 처리 이유: 부가가치세 대손세액공제를 통해 이미 매출세액을 차감받았으므로, 이를 다시 소득세 필요경비로 중복 산입하는 것을 방지하기 위함입니다.

왜 그런가요?

부가가치세법상 대손세액공제를 받은 금액은 그 대손이 확정된 날이 속하는 과세기간의 매출세액에서 이미 차감됩니다. 소득세법에서는 이러한 부가가치세 매출세액 미수금 중 대손세액공제를 받은 금액을 필요경비로 산입하지 않도록 규정하고 있습니다. 따라서 대손금으로 필요경비에 산입할 수 있는 범위는 부가가치세가 포함된 전체 채권액에서 이미 공제받은 부가가치세액을 제외한 순수 공급가액 부분으로 한정됩니다.

지금 해야 할 일

1. 대손세액공제 내역 확인: 부가가치세 확정신고 시 대손세액공제를 적용받은 매출채권 내역을 별도로 정리하십시오.
2. 필요경비 계산: 전체 매출채권 금액에서 대손세액공제액을 차감하여 실제 필요경비로 산입할 대손금액을 산출하십시오.
3. 장부 반영: 산출된 금액을 대손금으로 장부에 계상하여 소득세 신고 시 반영하십시오.

주의할 점

• 대손세액공제를 받지 않은 부가가치세 매출세액 미수금은 필요경비에 산입할 수 있습니다.
• 대손금은 결산조정사항인 경우가 많으므로, 장부에 손비로 계상하지 않으면 이후 과세기간에 필요경비로 산입하기 어려울 수 있습니다. 반드시 대손이 확정된 과세기간에 적절한 증빙과 함께 처리하시기 바랍니다.