24년도에 공제받지 않고 이월된 세액공제액은 어떻게 처리해야 하나요?

2024년도에 공제받지 못하고 이월된 세액공제액은 해당 과세연도의 다음 과세연도 개시일부터 10년 이내에 끝나는 각 과세연도에 이월하여 공제받을 수 있습니다.

한눈에 보기

• 이월공제 기간: 해당 과세연도의 다음 과세연도 개시일부터 10년 이내
• 공제 순서: 해당 과세연도에 발생한 세액공제액과 이월된 미공제액이 함께 있는 경우, 이월된 미공제액을 먼저 공제합니다.
• 중복 공제 시: 이월된 미공제액 간에 중복되는 경우에는 먼저 발생한 것부터 차례대로 공제합니다.

왜 그런가요?

조세특례제한법 제144조에 따라, 납부할 세액이 없거나 최저한세액에 미달하여 공제받지 못한 세액공제액은 소멸하지 않고 일정 기간 이월하여 공제할 수 있도록 규정하고 있습니다. 2020년 세법 개정을 통해 이월공제 기간이 원칙적으로 10년으로 확대되어, 기업의 투자 리스크를 경감하고 세액공제의 실효성을 높였습니다.

지금 해야 할 일

1. 이월공제 대상 확인: 본인이 적용받은 세액공제가 이월공제 대상인지 확인하십시오(통합투자세액공제, 연구·인력개발비 세액공제 등 대부분의 조특법상 세액공제가 해당합니다).
2. 세액공제액조정명세서 작성: 법인세(또는 소득세) 신고 시 '세액공제액조정명세서'를 작성하여, 전년도에서 이월된 미공제액을 당해 연도 공제액보다 우선하여 반영하십시오.
3. 공제 순서 준수: 당해 연도 발생분과 이월분을 구분하여, 이월된 금액을 먼저 차감한 후 당해 연도 발생분을 공제하는 순서로 계산하십시오.

주의할 점

• 최저한세 적용: 세액공제액을 이월하여 공제하더라도, 최저한세액에 미달하는 금액은 공제받을 수 없습니다.
• 사후관리: 합병이나 분할 등 사업의 변동이 있는 경우, 이월된 세액공제액의 승계 여부와 요건을 별도로 확인해야 합니다.
• 신고 누락 방지: 이월공제액을 당해 연도 신고 시 반영하지 않으면 공제 혜택을 받지 못할 수 있으므로, 반드시 세액공제액조정명세서를 정확히 작성하여 제출하십시오.