2024년 5월 27일에 지급한 운용 리스료 선급액 62,475,000원과 매월 2,940,000원씩 청구되는 리스료에 대해 2024년 결산 시 분개를 하지 않았다면 2025년에 어떻게 처리해야 하나요?

2024년도에 계상했어야 할 선급비용과 임차료를 결산 시 누락했다면, 2025년도 결산 시 이를 전기오류수정손실(또는 이익잉여금 감소)로 처리하여 세무조정을 수행해야 합니다.

한눈에 보기

• 회계처리: 2024년 귀속분 비용을 2025년도에 '전기오류수정손실'로 계상합니다.
• 세무조정: 해당 금액은 2024년 귀속 비용이므로 2025년도 세무조정 시 손금불산입(유보) 처분하고, 2024년도 법인세에 대해 경정청구를 통해 환급받는 것이 원칙입니다.

왜 그런가요?

• 손익 귀속시기: 법인세법상 손익은 그 원인이 확정된 날이 속하는 사업연도에 귀속됩니다. 2024년도에 발생한 비용을 2025년에 처리하는 것은 귀속시기 위반에 해당합니다.
• 전기오류수정: 기업회계기준에 따라 전기의 비용을 당기에 반영할 경우 '전기오류수정손실'로 처리하며, 세무상으로는 당기 비용이 아니므로 손금불산입(유보)하여 당기 소득에서 제외합니다.

지금 해야 할 일

1. 2024년 귀속분 계산: 2024년 5월 27일부터 12월 31일까지의 기간에 해당하는 선급비용 안분액과 매월 청구된 임차료 합계액을 정확히 산출합니다.
2. 2024년 법인세 경정청구: 2024년도 법인세 신고 시 누락된 비용을 반영하여 관할 세무서에 경정청구를 진행하여 과다 납부한 법인세를 환급받습니다.
3. 2025년 세무조정: 2025년 장부에 계상된 전기오류수정손실(2024년 귀속분)에 대해 손금불산입(유보) 세무조정을 실시합니다.

주의할 점

• 경정청구 기한: 법정신고기한으로부터 5년 이내에 경정청구가 가능하므로, 2024년 귀속 법인세 신고기한으로부터 5년이 지나기 전에 반드시 신청해야 합니다.
• 증빙 확인: 매월 청구된 리스료에 대해 적격증빙(계산서 등)을 적기에 수취했는지 확인하십시오. 증빙이 없는 경우 비용 인정이 어려울 수 있습니다.