월급명세서 작성 시 식대와 같은 비과세 수당은 어떻게 기재해야 하나요?

월급명세서 작성 시 식대와 같은 비과세 수당은 과세대상 급여와 구분하여 기재해야 하며, 비과세 한도 내의 금액은 비과세 항목으로 별도 표시해야 합니다.

한눈에 보기

• 식대 비과세 한도: 근로자가 사내급식 등을 제공받지 않는 경우, 월 20만원 이하의 금액은 비과세됩니다.
• 기재 방법: 임금명세서상 '임금 구성항목별 금액'란에 과세 급여와 비과세 급여를 구분하여 기재하고, 비과세 항목은 그 명칭과 금액을 명확히 표시합니다.

왜 그런가요?

근로기준법에 따라 사용자는 임금명세서에 임금의 구성항목별 금액을 적어야 합니다. 이때 비과세 수당은 소득세법상 과세대상 근로소득에서 제외되는 항목이므로, 세금 계산의 기초가 되는 과세 급여와 혼동되지 않도록 구분하여 기재하는 것이 원칙입니다. 특히 식대와 같은 비과세 수당은 법령에서 정한 한도(월 20만원)를 초과하는 경우 초과분은 과세대상 근로소득에 포함되므로, 이를 정확히 구분하여 관리해야 합니다.

지금 해야 할 일

1. 항목 구분: 임금대장 및 임금명세서 서식에 '과세 급여'와 '비과세 급여' 항목을 각각 마련합니다.
2. 비과세 항목 기재: 식대, 자녀보육수당 등 비과세 요건을 충족하는 수당은 비과세 항목으로 분류하여 기재합니다.
3. 한도 확인: 비과세 수당이 법령상 한도를 초과하는지 확인하고, 초과분은 과세 급여로 합산하여 기재합니다.
4. 지급명세서 제출: 연말정산 시 국세청에 제출하는 근로소득 지급명세서에도 비과세 항목을 구분하여 기재해야 하므로, 평소 임금명세서 작성 시부터 이를 반영하여 관리하는 것이 좋습니다.

주의할 점

• 현물 식사 제공: 사용자가 사내급식 등 현물로 식사를 제공하는 경우, 별도로 지급하는 식대는 전액 과세대상 근로소득이 됩니다.
• 중복 지급: 2개 이상의 회사에서 근무하며 식대를 중복으로 받는 경우, 각 회사에서 받는 식대를 합산하여 월 20만원 한도를 적용해야 합니다.
• 지급명세서 작성: 비과세 항목 중 학자금, 출산·육아비, 종교활동비 등은 지급명세서 작성 대상이나, 식대 등 일부 항목은 지급명세서 작성 대상에서 제외되는 경우가 있으므로 항목별로 확인이 필요합니다.