임대인이 부담한 간주임대료에 대한 부가가치세는 어떻게 회계처리해야 하나요?

임대인이 부담하는 간주임대료에 대한 부가가치세는 실제 납부 의무가 확정된 시점에 '세금과공과' 계정으로 비용 처리하며, 상대 계정으로는 '미지급금' 또는 '보통예금'을 사용합니다.

한눈에 보기

• 회계 처리: (차변) 세금과공과 / (대변) 미지급금(또는 보통예금)
• 비용 인정 요건: 임대인과 임차인 간의 약정에 따라 임대인이 부담하기로 한 경우에 한하여 필요경비(손금)로 인정됩니다.

왜 그런가요?

부가가치세법상 간주임대료는 보증금에 대한 이자 상당액을 임대료로 보아 과세하는 제도입니다. 실질적인 현금 수입이 없음에도 과세되는 항목이므로, 임대인이 이를 직접 부담하는 경우 세무상 비용으로 처리할 수 있습니다. 다만, 이는 임차인으로부터 거래징수하는 일반적인 부가가치세와 성격이 다르므로, 임차인은 이를 매입세액으로 공제받을 수 없습니다.

지금 해야 할 일

1. 임대차 계약서 확인: 간주임대료에 대한 부가가치세 부담 주체가 누구인지 약정 내용을 확인하세요.
2. 회계 계정 설정: 임대인이 부담하기로 약정된 경우, 부가가치세 신고 시 납부할 세액을 '세금과공과'로 계상하고, 실제 납부 시점에 '미지급금' 등을 정리하세요.

주의할 점

• 거래징수 약정: 만약 계약상 임차인이 부담하기로 되어 있다면, 임대인은 이를 임차인으로부터 거래징수해야 하며, 이 경우 임대인의 비용(세금과공과)으로 처리할 수 없습니다.
• 매입세액 공제 불가: 간주임대료는 가상의 매출로 간주되므로, 임차인은 세금계산서를 발급받을 수 없으며 매입세액 공제도 불가능합니다.