운용리스에서 리스료를 선급했을 때 세무조정은 어떻게 하나요?

운용리스에서 리스료를 선급한 경우, 해당 리스료는 리스기간에 걸쳐 안분하여 손금에 산입해야 하며, 사업연도 종료일 현재 미경과된 기간에 해당하는 금액은 선급비용으로 계상하여 당기 손금에서 제외(손금불산입)하는 세무조정을 해야 합니다.

한눈에 보기

• 원칙: 운용리스료는 리스기간 동안 균등하게 배분하여 손금으로 인식합니다.
• 세무조정: 사업연도 종료일 현재 리스기간이 경과하지 않은 부분은 당기 비용으로 인정되지 않으므로, 이를 선급비용으로 계상하고 '손금불산입(유보)' 처분을 합니다.
• 추인: 차기 이후 리스기간이 경과함에 따라 해당 금액을 '손금산입(△유보)'하여 소멸시킵니다.

왜 그런가요?

법인세법 및 소득세법상 리스이용자의 리스료 손금 귀속사업연도는 기업회계기준을 따릅니다. 기업회계기준에 따르면 리스료는 리스기간에 걸쳐 비용으로 배분하는 것이 원칙입니다. 따라서 리스료를 미리 지급했더라도 그 대가는 미래의 용역 제공에 대한 것이므로, 당기 비용으로 계상된 금액 중 미경과 기간에 해당하는 금액은 세무상 비용(손금)으로 인정하지 않습니다.

지금 해야 할 일

1. 리스계약서 확인: 리스기간과 총 리스료, 지급 시기를 확인합니다.
2. 미경과분 계산: 사업연도 종료일 기준으로 리스기간 중 경과하지 않은 기간에 해당하는 리스료를 계산합니다.
3. 세무조정 수행:
   • 결산서상 비용으로 계상된 금액 중 미경과분에 대해 '손금불산입(유보)' 세무조정을 합니다.
   • 차기 이후 리스기간이 경과할 때마다 '손금산입(△유보)'을 통해 유보를 추인합니다.

주의할 점

• 리스료 지급기간이 1년을 초과하는 경우 등 계약 조건에 따라 안분 계산 방식이 달라질 수 있으므로 계약 내용을 면밀히 검토해야 합니다.
• 리스이용자가 리스물건 취득가액의 일부를 부담하는 경우 등 특수한 약정이 있다면 해당 금액의 회계처리를 별도로 확인해야 합니다.