사업소득 이월 결손금을 부동산 임대수입에서 공제할 수 있나요?

부동산임대업 외의 사업에서 발생한 이월결손금은 부동산임대업의 소득금액에서 공제할 수 있습니다.

한눈에 보기

• 공제 순서: 이월결손금은 발생한 과세기간 종료일부터 15년 이내에 끝나는 과세기간의 소득금액을 계산할 때, 먼저 발생한 과세기간의 것부터 순서대로 공제합니다.
• 공제 대상: 부동산임대업 외의 사업에서 발생한 이월결손금은 사업소득금액, 근로소득금액, 연금소득금액, 기타소득금액, 이자소득금액, 배당소득금액 순으로 공제합니다.

왜 그런가요?

소득세법에 따라 사업자가 비치·기록한 장부에 의해 계산된 결손금은 종합소득 과세표준 계산 시 다른 소득에서 공제할 수 있습니다. 다만, 부동산임대업에서 발생한 결손금은 다른 소득과 통산하지 않고 다음 과세기간으로 이월하여 부동산임대업의 소득금액에서만 공제하도록 제한하고 있습니다. 반대로, 부동산임대업 외의 사업에서 발생한 이월결손금은 부동산임대업을 포함한 다른 종합소득금액에서 순차적으로 공제하는 것이 가능합니다.

주의할 점

• 추계신고 시 배제: 장부를 비치·기록하지 않아 추계신고(수입금액을 기준으로 소득을 추정하여 신고)를 하는 경우에는 이월결손금 공제를 적용받을 수 없습니다. 단, 천재지변 등 불가항력으로 장부가 멸실된 경우는 예외입니다.
• 공제 순서: 해당 과세기간에 결손금이 발생하고 과거의 이월결손금이 함께 있는 경우, 당해 과세기간의 결손금을 먼저 공제한 후 이월결손금을 공제합니다.
• 제척기간: 국세부과의 제척기간이 지난 후에 확인된 이월결손금은 공제할 수 없습니다.