부가가치세 신고 시 필요한 회계 분개는 어떻게 작성하나요?

부가가치세 신고 및 납부 시 회계 분개는 매출세액과 매입세액을 상계하여 실제 납부할 세액을 확정하는 과정으로 이루어집니다.

한눈에 보기

부가가치세 신고 기간에는 그동안 발생한 매출세액(부가세예수금)과 매입세액(부가세대급금)을 정리하여, 그 차액을 미지급세금(납부할 경우) 또는 미수금(환급받을 경우)으로 계상합니다.

왜 그런가요?

부가가치세는 사업자가 고객으로부터 대신 받아둔 매출세액에서, 사업자가 물건을 사면서 지불한 매입세액을 뺀 금액을 세무서에 납부하는 구조입니다. 따라서 신고 시점에 장부상 부채인 '부가세예수금'과 자산인 '부가세대급금'을 상계하여 실제 납부할 세액을 확정해야 합니다.

지금 해야 할 일

1. 매출세액 정리: 매출 시 발생한 '부가세예수금'을 차변으로 옮겨 잔액을 0으로 만듭니다.
2. 매입세액 정리: 매입 시 발생한 '부가세대급금'을 대변으로 옮겨 잔액을 0으로 만듭니다.
3. 납부세액 확정: 차변과 대변의 차액을 '미지급세금'(부채)으로 계상합니다.
   • (차변) 부가세예수금 XXX / (대변) 부가세대급금 XXX
   • (대변) 미지급세금 XXX
4. 실제 납부 시: 확정된 미지급세금을 현금이나 보통예금으로 납부합니다.
   • (차변) 미지급세금 XXX / (대변) 보통예금 XXX

주의할 점

• 환급 시: 매입세액이 매출세액보다 커서 환급을 받는 경우에는 '미지급세금' 대신 '미수금' 계정을 사용합니다.
• 가산세: 신고 기한을 넘겨 가산세를 납부하는 경우, 가산세는 '세금과공과' 계정으로 별도 처리해야 합니다.