공동도급 시 구성원 간 비용 정산할 때 세금계산서 발급 시기는 언제인가요?

공동도급 구성원 간 비용 정산 시 세금계산서 발급 시기는 당초 대표사가 발급받은 세금계산서의 공급받은 날을 작성 연월일로 하여 발급하는 것이 원칙입니다.

한눈에 보기

• 작성 연월일: 당초 대표사가 전체 비용에 대해 세금계산서를 발급받은 날(공급받은 날)
• 발급 기한: 해당 비용 정산 시점에 발급하며, 월합계 세금계산서 발급 특례를 적용할 수 있습니다.

왜 그런가요?

공동도급에서 대표사가 전체 비용에 대한 세금계산서를 일괄 수취한 후, 각 구성원에게 지분 비율대로 재발급하는 것은 실제 재화나 용역의 공급이 아닌 비용 정산 과정입니다. 따라서 부가가치세법상 세금계산서 발급 시기는 당초 거래의 공급 시기를 기준으로 하며, 실무적으로는 정산 시점에 당초 공급받은 날을 작성 연월일로 기재하여 발급합니다.

지금 해야 할 일

1. 정산 내역 확인: 공동수급체 구성원 간의 지분 비율과 실제 발생한 공동 비용 내역을 확정합니다.
2. 세금계산서 발급: 대표사는 각 구성원에게 지분 비율만큼의 공급가액으로 세금계산서를 발급합니다.
3. 작성 연월일 기재: 세금계산서 작성 연월일은 당초 대표사가 전체 비용에 대해 세금계산서를 발급받은 날로 기재합니다.
4. 합계표 제출: 발급한 세금계산서에 대해 매출·매입처별 세금계산서합계표를 작성하여 부가가치세 신고 시 제출합니다.

주의할 점

• 과세표준 제외: 비용 정산을 위해 재발급하는 세금계산서는 실제 재화나 용역의 공급이 아니므로 부가가치세 과세표준에는 포함되지 않습니다.
• 가산세 주의: 세금계산서의 필요적 기재사항(등록번호, 공급가액, 작성 연월일 등)을 사실과 다르게 기재하거나 합계표를 제출하지 않으면 가산세가 부과될 수 있으므로 정확히 작성해야 합니다.