법인에서 상품권을 직원에게 지급할 경우 세무상 어떻게 처리해야 하나요?

법인이 직원에게 지급하는 상품권은 해당 직원의 근로소득으로 보아 원천징수해야 하며, 법인의 비용(손금)으로 인정받기 위해서는 업무 관련성을 입증할 수 있는 객관적인 증빙이 필요합니다.

한눈에 보기

• 세무 처리: 상품권 지급액은 직원의 근로소득에 포함하여 연말정산 시 합산 과세해야 합니다.
• 손금 인정: 법인의 업무와 관련하여 지급된 경우 법인의 비용(손금)으로 인정됩니다.
• 증빙 관리: 상품권 구매 및 지급 내역을 확인할 수 있는 객관적인 증빙(지급대장, 수령증 등)을 반드시 비치·보관해야 합니다.

왜 그런가요?

• 근로소득 과세: 법인이 직원에게 지급하는 급여성 경비는 소득세법상 근로소득에 해당합니다. 상품권 역시 현금과 유사한 경제적 이익을 제공하는 것이므로 근로소득으로 보아 원천징수 대상이 됩니다.
• 손금 인정 요건: 법인세법상 손금은 법인의 사업과 관련하여 발생한 비용이어야 합니다. 상품권 지급이 직원의 복리후생이나 성과 보상 등 업무와 관련이 있다는 점을 입증해야 비용으로 인정받을 수 있습니다.
• 업무무관 비용: 만약 업무와 관련 없이 사적으로 사용하거나, 지급 대상이 불분명한 경우 손금으로 인정되지 않으며, 소득 귀속자에 따라 상여 처분 등의 세무상 불이익이 발생할 수 있습니다.

지금 해야 할 일

1. 지급대장 작성: 상품권을 지급할 때 수령인의 성명, 지급 일자, 금액, 용도 등이 기재된 지급대장을 작성하고 수령 서명을 받아두세요.
2. 원천징수 이행: 지급한 상품권 금액을 해당 직원의 급여 대장에 포함하여 근로소득세를 원천징수하고 신고하세요.
3. 증빙 보관: 상품권 구매 시 법인카드 등을 사용하고, 해당 구매 영수증과 지급대장을 함께 보관하여 세무조사 시 업무 관련성을 소명할 수 있도록 준비하세요.

주의할 점

• 접대비와의 구분: 상품권을 거래처에 지급하는 경우에는 기업업무추진비(접대비)로 분류되어 한도 계산 및 적격증빙 수취 의무가 적용되므로, 직원 지급분과 엄격히 구분하여 관리해야 합니다.
• 업무무관 사용: 법인카드로 상품권을 구매한 후 업무와 무관하게 사용하거나, 실제 근무하지 않는 가족 등에게 지급한 것으로 처리할 경우 손금 부인 및 대표자 상여 처분 등의 세무 리스크가 발생할 수 있습니다.