퇴직소득세액 계산 시 고려해야 할 사항은 무엇인가요?

퇴직소득세액은 퇴직소득금액에서 근속연수공제와 환산급여공제를 차감한 과세표준에 기본세율을 적용하여 계산하며, 퇴직 시점과 근속연수, 이연퇴직소득 여부에 따라 계산 방식이 달라집니다.

한눈에 보기

퇴직소득세는 퇴직급여액에서 비과세 소득을 뺀 '퇴직소득금액'을 기준으로 산출합니다. 2016년 1월 1일 이후 퇴직하는 경우, 퇴직소득을 근속연수로 나누어 12를 곱한 '환산급여'를 기준으로 공제액을 산정하고, 이를 다시 근속연수로 환산하여 최종 세액을 결정합니다.

왜 그런가요?

1. 퇴직소득공제: 근속연수에 따른 '근속연수공제'와 환산급여 수준에 따른 '환산급여공제'를 적용하여 과세표준을 낮춥니다.
2. 세율 적용: 산출된 과세표준에 소득세법상 기본세율을 적용합니다. 이때 퇴직소득은 장기간의 근로에 대한 보상이므로, 세액을 12로 나누어 1개월분 세액을 구한 뒤 다시 근속연수를 곱하는 '연분연승법'을 사용하여 세 부담을 완화합니다.
3. 이연퇴직소득: 퇴직금을 연금계좌로 수령하여 과세가 이연된 경우, 향후 연금외수령 시점에 퇴직소득세가 정산됩니다. 2026년 7월 1일 이후 퇴직분부터는 이연퇴직소득이 있는 경우 정산 방식이 일부 보완되어 적용됩니다.

지금 해야 할 일

1. 근속연수 확인: 근로를 제공하기 시작한 날부터 퇴직한 날까지의 기간을 월 단위로 정확히 계산하세요. 1개월 미만의 기간은 1개월로 봅니다.
2. 비과세 소득 제외: 산업재해보상보험법에 따른 급여나 실비변상적 성질의 급여 등 비과세 대상 소득이 있다면 퇴직급여액에서 미리 제외해야 합니다.
3. 원천징수영수증 제출: 과거에 이미 지급받은 퇴직소득이 있다면, 해당 원천징수영수증을 원천징수의무자에게 제출하여 합산 정산받아야 세액을 정확히 계산할 수 있습니다.

주의할 점

• 퇴직소득세액 계산 시 근속연수를 변경하면 공제금액과 세액이 달라질 수 있으나, 이미 지급된 퇴직소득에 대한 국세부과 제척기간이 경과했다면 근속연수 경정은 불가능합니다.
• 종교단체 등 원천징수의무자가 퇴직소득을 지급하지 않은 경우에도 지급시기 의제 규정에 따라 원천징수 의무가 발생할 수 있으므로 주의가 필요합니다.