최저한세명세서 작성 시 결산서상 당기순이익 항목에 당기순이익을 기재해야 하나요, 아니면 종합소득금액을 기재해야 하나요?

최저한세 조정계산서 작성 시 '결산서상 당기순이익' 항목에는 세무조정 전의 기업회계기준에 따라 작성된 손익계산서상의 당기순이익을 기재해야 합니다.

왜 그런가요?

최저한세 조정계산은 기업회계상 당기순이익에서 시작하여 세법상 익금과 손금을 가감하는 세무조정 과정을 거쳐 과세표준을 산출하는 구조로 되어 있습니다. 따라서 세무조정의 출발점인 결산서상 당기순이익을 먼저 기재하고, 이후 익금산입 및 손금산입 등 소득금액조정합계표상의 세무조정 사항을 반영하여 각 사업연도 소득금액을 계산하게 됩니다.

작성 순서

1. 결산서상 당기순이익: 손익계산서상의 당기순이익을 기재합니다.
2. 소득조정금액: 익금산입 및 손금산입 등 세무조정 사항을 반영합니다.
3. 각 사업연도 소득금액: 위 조정 과정을 거쳐 산출된 금액을 기재합니다.
4. 차가감소득금액: 이월결손금, 비과세소득, 최저한세 적용대상 소득공제 등을 반영하여 최저한세 계산의 기초가 되는 금액을 산출합니다.

종합소득금액은 세무조정이 완료된 후의 소득을 의미하므로, 최저한세 조정계산서의 시작 단계인 '결산서상 당기순이익' 항목에 기재하는 금액이 아닙니다.