세무사랑 프로그램에서 통합고용세액공제 추가납부세액 발생 시 농어촌특별세 작성 방법은 무엇인가요?

통합고용세액공제 적용 후 상시근로자 수 감소로 인해 추가납부세액이 발생하는 경우, 기납부한 농어촌특별세는 환급 또는 충당이 가능하며 세무사랑 프로그램에서 관련 서식을 작성하여 반영해야 합니다.

한눈에 보기

• 추가납부 사유: 최초 공제받은 과세연도 종료일로부터 2년 이내에 전체 상시근로자 수 또는 청년등 상시근로자 수가 감소한 경우
• 농어촌특별세 처리: 추가납부세액이 발생하면 기납부한 농어촌특별세는 환급받거나 다른 세액에 충당할 수 있습니다.
• 가산세: 정기 신고 시 추가 납부하는 경우에는 가산세가 적용되지 않으나, 수정신고 시에는 과소신고 및 납부지연가산세가 적용될 수 있습니다.

작성 절차

1. 추가납부세액계산서 작성: 세무사랑 프로그램의 '추가납부세액계산서' 서식에서 감소 인원과 추징 대상 금액을 계산하여 입력합니다.
2. 합계표 반영: 계산된 추가납부세액을 '공제감면세액 및 추가납부세액합계표(을)'에 반영합니다.
3. 농어촌특별세 합계표 작성: '농특세 과세대상 감면세액 합계표'에서 고용증대(통합고용) 세액공제 항목을 선택하고, 기납부한 농어촌특별세와 추징으로 인한 환급(또는 충당) 금액을 반영합니다.
4. 신고서 반영: 종합소득세 또는 법인세 신고서의 '불러오기' 기능을 통해 추가 납부세액과 농어촌특별세 환급액이 최종 신고서에 반영되도록 합니다.

주의할 점

• 사후관리: 최초 공제받은 과세연도 종료일로부터 2년간 사후관리가 진행되므로 인원 감소 여부를 매년 확인해야 합니다.
• 중복지원 배제: 통합고용세액공제는 고용증대세액공제, 사회보험료세액공제 등과 중복 적용이 불가능하므로, 유리한 제도를 선택하여 적용해야 합니다.
• 최저한세: 통합고용세액공제는 최저한세 적용 대상이며, 최저한세로 인해 공제받지 못한 세액은 이월공제되지 않고 소멸합니다.
• 환급 신청: 추징세액만 발생하는 경우 농어촌특별세 환급이 발생하며, 국세환급금충당청구를 통해 순액만 납부하거나 환급을 신청할 수 있습니다.