6월 24일에 자재대금을 지급하고 7월 1일자로 매입 세금계산서를 수취해도 세무상 문제가 없나요?

자재대금을 6월에 지급하고 7월 1일에 세금계산서를 발급받는 경우, 실제 재화의 공급시기(인도일)가 6월이라면 7월 발급분은 지연발급에 해당하여 가산세가 부과될 수 있습니다.

한눈에 보기

• 원칙: 세금계산서는 재화가 인도되거나 이용 가능하게 되는 '공급시기'에 발급해야 합니다.
• 지연발급: 공급시기가 속하는 과세기간(6월)이 지난 후 다음 과세기간(7월)에 세금계산서를 발급받으면, 공급자는 공급가액의 1% 가산세를, 매입자는 매입세액 공제를 받을 수 있으나 지연수취 가산세(0.5%)가 부과될 수 있습니다.
• 적법한 선발급: 공급시기 도래 전 대가를 먼저 받고 세금계산서를 발급하면 그 발급일을 공급시기로 인정받을 수 있으나, 질문하신 사례는 대가 지급 후 세금계산서를 발급하는 '후발급' 형태이므로 공급시기 판단이 중요합니다.

왜 그런가요?

부가가치세법상 재화의 공급시기는 원칙적으로 재화가 인도되는 때입니다. 6월에 자재를 인도받았다면 6월이 공급시기이며, 세금계산서도 6월 말일까지 발급해야 합니다. 7월 1일에 발급받는다면 공급시기가 속하는 과세기간(1기)을 넘겨 발급받는 것이 되어 세금계산서 지연발급 및 지연수취에 따른 가산세 문제가 발생합니다.

지금 해야 할 일

1. 실제 공급시기 확인: 자재를 실제로 인도받은 날짜가 언제인지 확인하세요. 6월 중에 인도받았다면 6월 말일자로 세금계산서를 발급받아야 적법합니다.
2. 가산세 검토: 이미 7월 1일자로 발급받았다면, 공급자와 협의하여 가산세 부담 여부를 확인하고, 매입세액 공제 시 지연수취 가산세(공급가액의 0.5%)가 발생함을 인지해야 합니다.

주의할 점

• 과세기간: 6월과 7월은 부가가치세 과세기간이 달라질 수 있습니다. 공급시기가 속하는 과세기간 내에 발급받지 못하면 매입세액 공제 요건이 엄격해지므로 주의가 필요합니다.
• 사실과 다른 세금계산서: 실제 거래사실과 작성 연월일이 다르게 기재된 경우, 거래사실이 객관적으로 확인되지 않으면 매입세액 공제가 거부될 위험이 있습니다.