외국인 관광객에게 판매한 물품의 과세표준은 어떻게 계산되나요?

외국인 관광객에게 공급한 재화에 대한 부가가치세 과세표준은 부가가치세가 제외된 공급가액을 기준으로 계산합니다.

한눈에 보기

• 과세표준: 부가가치세가 포함되지 않은 순수 공급가액
• 영세율 적용: 외국인 관광객에게 공급하는 재화에 대해 영세율을 적용받으려면 법령에서 정한 요건과 절차를 준수해야 합니다.

왜 그런가요?

부가가치세법상 재화의 공급에 대한 과세표준은 해당 과세기간에 공급한 재화의 공급가액을 합한 금액으로 합니다. 외국인 관광객에 대한 특례 규정에 따라 영세율이 적용되는 경우에도, 과세표준은 부가가치세가 제외된 금액으로 산정하는 것이 원칙입니다. 이는 외국인 관광객이 부담한 세액을 환급해 주는 제도적 특성상, 매출 신고 시에도 부가가치세가 포함되지 않은 금액을 기준으로 영세율 매출을 신고해야 하기 때문입니다.

지금 해야 할 일

1. 증빙 서류 구비: 영세율 적용을 위해 판매확인서, 국외 반출 증빙 서류, 환급·송금증명서 등을 적정하게 구비해야 합니다.
2. 매출 신고: 부가가치세 신고 시 공급가액(부가가치세 제외 금액)을 영세율 매출로 신고하고, 관련 증빙 서류를 첨부하여 제출하십시오.
3. 환급 절차 확인: 외국인 관광객이 출국 시 세관장의 반출 확인을 받거나, 환급창구운영사업자를 통해 환급이 이루어졌는지 확인하여 관련 증빙을 확보해야 합니다.

주의할 점

• 영세율 적용을 위한 증빙 서류를 기한 내에 제출하지 않거나 요건을 충족하지 못하는 경우, 영세율 적용이 배제되어 일반 과세 매출로 처리될 수 있습니다.
• 공급대가(부가가치세 포함 금액)를 그대로 영세율 매출로 신고하지 않도록 주의해야 하며, 반드시 부가가치세를 제외한 공급가액을 기준으로 신고하십시오.