수입신고필증상 발생하는 관세는 어떻게 회계처리해야 하나요?

수입신고필증상 발생하는 관세는 해당 수입물품의 취득원가에 포함하여 회계처리해야 합니다.

한눈에 보기

수입물품을 취득하기 위해 지출하는 관세는 물품의 매입가액뿐만 아니라 통관 과정에서 발생하는 부대비용으로 보아, 상품(재고자산) 계정의 취득원가에 합산합니다. 다만, 수입 시 함께 납부하는 부가가치세는 매입세액 공제 대상이므로 취득원가에 포함하지 않고 별도로 처리합니다.

왜 그런가요?

기업회계기준 및 세법상 자산의 취득원가는 해당 자산을 정상적으로 취득하여 사용할 수 있는 상태에 이르기까지 발생하는 모든 직접적인 부대비용을 포함합니다. 관세는 수입물품을 국내로 반입하여 통관하기 위해 필수적으로 지출해야 하는 비용이므로, 물품의 가치를 구성하는 취득원가로 보는 것이 타당합니다.

지금 해야 할 일

1. 관세 회계처리: 수입신고필증에 기재된 관세액을 확인하여 '(차) 상품(또는 원재료) XXX / (대) 미지급금(또는 보통예금) XXX'와 같이 분개합니다.
2. 부가가치세 구분: 수입세금계산서상의 부가가치세는 '(차) 부가가치세 대급금 XXX / (대) 보통예금 XXX'로 처리하여 취득원가와 명확히 구분합니다.
3. 증빙 관리: 수입신고필증과 수입세금계산서를 함께 보관하여 추후 세무 신고 시 매입세액 공제 및 취득원가 산정 근거로 활용합니다.

주의할 점

• 거래 조건 확인: FOB, CIF 등 인코텀즈(Incoterms) 조건에 따라 운임이나 보험료가 이미 물품가액에 포함되어 있는지 확인해야 합니다. 관세는 조건과 관계없이 통관 시점에 발생하는 비용이므로 취득원가에 포함하는 것이 원칙입니다.
• 면세사업자: 만약 면세사업자라면 부가가치세 매입세액 공제를 받을 수 없으므로, 이때 납부한 부가가치세는 취득원가(부대비용)에 포함하여 처리해야 합니다.