야간근무 시 회사에서 제공하는 식사 비용도 식대보조금 비과세 대상에 포함되나요?

야간근무 시 회사로부터 제공받는 식사나 음식물은 비과세 대상에 해당하지만, 별도로 지급받는 식대보조금과는 별개의 비과세 항목으로 처리됩니다.

한눈에 보기

• 현물 식사 제공: 근로자가 사내급식이나 이와 유사한 방법으로 제공받는 식사·음식물은 금액 제한 없이 전액 비과세됩니다.
• 식대보조금: 식사나 음식물을 제공받지 않는 근로자가 받는 식대보조금은 월 20만원까지 비과세됩니다.
• 중복 적용: 식사(현물)를 제공받으면서 별도로 식대보조금을 받는 경우, 식사 제공은 비과세되나 식대보조금은 비과세 혜택을 받을 수 없으며 전액 과세 대상 근로소득에 포함됩니다.

왜 그런가요?

소득세법상 비과세되는 식사대는 근로자가 식사나 음식물을 제공받지 않는 경우에 한하여 적용됩니다. 따라서 회사가 야간근무 등을 이유로 식사를 현물로 제공하는 경우, 해당 식사는 비과세 급여로 보지만, 이와 별도로 지급되는 식대보조금은 비과세 요건을 충족하지 못하게 되어 과세 대상이 됩니다. 다만, 다른 근로자와 함께 일률적으로 급식수당을 지급받는 근로자가 야간근무 등 시간외 근무를 하여 별도로 제공받는 식사나 음식물은 비과세되는 급여에 포함될 수 있습니다.

주의할 점

• 식대보조금 비과세 한도는 2023년 1월 1일 이후 발생하는 소득분부터 월 10만원에서 월 20만원으로 확대되었습니다.
• 회사가 식사 비용을 경비로 처리하는 것과 별개로, 근로자 입장에서 현물 식사를 제공받는지 여부가 비과세 판정의 핵심 기준입니다.
• 식대보조금을 중복하여 지급받는 경우, 각 회사에서 받는 식대보조금을 합산하여 월 20만원 이내의 금액에 대해서만 비과세가 적용됩니다.