급여 식대 20만원을 비과세로 지급하면서 법인카드로 불규칙하게 식대를 결제할 경우, 해당 식대 비용에 대해 복리후생비로 매입세액 공제가 가능한가요?

근로자에게 월 20만원 이하의 식대를 비과세로 지급하면서 별도로 법인카드를 사용하여 식사를 제공하는 경우, 해당 식사 비용은 복리후생비로 처리할 수 있으나 부가가치세 매입세액 공제 여부는 지출의 성격에 따라 달라집니다.

한눈에 보기

• 비과세 식대: 근로자에게 지급하는 월 20만원 이하의 식대는 소득세법상 비과세 급여에 해당합니다.
• 매입세액 공제: 사업과 직접 관련이 있는 복리후생 목적의 식사 비용은 매입세액 공제가 가능합니다. 단, 접대비 성격의 지출이나 사업과 무관한 지출은 공제되지 않습니다.

왜 그런가요?

1. 비과세 식대와 별도 식사 제공: 근로자에게 식사대(현금)를 지급하면서 동시에 사내급식이나 외부 식당 이용 등 식사를 별도로 제공하는 경우, 식사대(현금)는 비과세 급여로 인정받을 수 있습니다. 다만, 별도로 제공하는 식사 비용은 복리후생비로 처리됩니다.
2. 매입세액 공제 요건: 부가가치세법상 매입세액 공제는 '사업과 직접 관련이 있는 지출'이어야 합니다. 법인카드로 결제한 식사 비용이 임직원의 복리후생을 위한 것이라면 매입세액 공제가 가능합니다.
3. 불공제 대상: 만약 법인카드로 결제한 식사 비용이 거래처 접대 등 '기업업무추진비(구 접대비)' 성격이거나, 사업과 무관한 개인적인 용도의 지출이라면 매입세액 공제를 받을 수 없으며, 법인세법상 손금으로도 인정되지 않을 수 있습니다.

지금 해야 할 일

1. 지출 성격 구분: 법인카드로 결제한 식대가 임직원의 복리후생을 위한 것인지, 거래처 접대를 위한 것인지 명확히 구분하여 회계처리하십시오.
2. 증빙 관리: 매입세액 공제를 위해서는 부가가치세액이 별도로 구분된 신용카드 매출전표를 수취하고, 해당 지출이 사업과 관련 있음을 입증할 수 있는 증빙(식사 인원, 목적 등)을 갖추어야 합니다.
3. 회계 처리: 복리후생비로 처리하되, 접대비 성격의 지출은 기업업무추진비 계정으로 분리하여 관리하십시오.

주의할 점

• 접대비와의 구분: 임직원 간의 식사라도 업무와 관련 없는 유흥성 지출이나 과도한 비용은 접대비로 간주되어 매입세액 공제가 제한될 수 있습니다.
• 중복 공제 주의: 이미 세금계산서를 발급받은 거래에 대해 신용카드로 중복 결제하여 매입세액을 공제받지 않도록 주의하십시오.