운용리스 계약 시 보험료가 리스료에 포함되는지 여부에 따라 세금 신고 시 어떤 차이가 있나요?

운용리스 계약 시 보험료가 리스료에 포함되는지 여부는 리스료의 성격과 세무상 비용 처리 방식에 영향을 미칩니다.

한눈에 보기

• 보험료 포함 시: 리스료 전체가 운용리스료로 간주되어 리스기간 동안 균등하게 손금(비용)으로 산입됩니다.
• 보험료 별도 납부 시: 리스료는 리스료대로 손금 산입하고, 별도로 납부한 보험료는 해당 사업연도의 비용으로 처리합니다. 단, 업무용 승용차의 경우 보험료는 관련 비용에 포함되어 업무사용비율만큼만 손금으로 인정됩니다.

왜 그런가요?

• 운용리스의 회계처리: 운용리스는 리스이용자가 리스료를 지급하고 이를 비용으로 처리하는 구조입니다. 리스료에 보험료가 포함되어 있다면 리스회사가 보험을 가입하고 그 비용을 리스료에 녹여 받는 것이며, 포함되지 않았다면 리스이용자가 직접 보험을 가입하고 비용을 부담하는 것입니다.
• 업무용 승용차 관련 규정: 법인세법상 업무용 승용차의 관련 비용(리스료, 보험료, 수선비 등)은 업무 전용 자동차 보험에 가입하고 운행기록부를 작성해야 전액 손금으로 인정받을 수 있습니다. 보험료가 리스료에 포함되어 있든 별도로 납부하든, 해당 비용은 모두 '업무용 승용차 관련 비용'의 합계에 포함되어 한도 계산의 대상이 됩니다.

지금 해야 할 일

1. 계약서 확인: 리스 계약서상 리스료에 보험료가 포함되어 있는지(포괄 리스) 별도인지(비포괄 리스)를 명확히 확인하세요.
2. 비용 구분: 보험료를 별도로 납부하는 경우, 해당 금액을 리스료와 구분하여 회계 처리하고 업무용 승용차 관련 비용 명세서 작성 시 합산하여 관리하세요.
3. 업무 전용 보험 가입: 업무용 승용차로 비용을 인정받으려면 반드시 업무 전용 자동차 보험에 가입해야 합니다. 가입하지 않으면 관련 비용 전액이 손금불산입됩니다.

주의할 점

• 보험료가 리스료에 포함되어 있는지 여부와 관계없이, 업무용 승용차 관련 비용은 연간 감가상각비 상당액과 합산하여 한도(일반적으로 800만원)를 초과하는 경우 이월하여 손금 산입해야 합니다.
• 리스료와 보험료를 구분하기 어려운 경우 세무상 불이익이 발생할 수 있으므로 계약서 및 납입 증빙을 철저히 보관하십시오.