두 개의 사업장이 합산되어 성실신고대상자가 된 경우, 성실신고확인비용에 대한 세액공제를 사업장별로 각각 받을 수 있나요?

성실신고확인비용에 대한 세액공제는 사업장별로 각각 적용되는 것이 아니라, 성실신고확인대상사업자 본인을 기준으로 전체 사업장의 확인비용을 합산하여 해당 과세연도에 120만 원을 한도로 공제받을 수 있습니다.

왜 그런가요?

성실신고확인비용 세액공제는 사업자가 성실신고확인서를 제출할 때 확인에 직접 사용한 비용의 60%를 소득세에서 공제해 주는 제도입니다. 이때 공제 한도는 사업장 개수가 아닌 성실신고확인대상사업자 1인을 기준으로 적용됩니다. 따라서 여러 사업장을 운영하더라도 전체 사업장에서 발생한 확인비용을 합산하여 120만 원 한도 내에서 공제받게 됩니다.

주의할 점

• 공동사업장의 경우: 공동사업장에서 발생한 성실신고확인비용은 구성원별 손익분배비율에 따라 배분한 후, 각 구성원이 단독사업장에서 부담한 비용과 합산하여 본인의 소득세에서 공제합니다. 이때도 구성원별로 120만 원의 한도가 적용됩니다.
• 일부 사업장 미제출 시: 여러 사업장 중 일부 사업장에 대해서만 성실신고확인서를 제출하지 않은 경우에는 해당 사업장에 대한 세액공제 및 소득공제 혜택을 받을 수 없습니다.
• 추징 및 배제: 과소신고한 사업소득금액이 경정된 사업소득금액의 10% 이상인 경우 공제받은 세액 전액이 추징되며, 이후 3개 과세연도 동안 세액공제 적용이 배제됩니다.